全面预算管理是一种贯穿于企业各项职能管理活动全过程的管理控制方法， 属于财务治理范畴，具有激励、控制等职能。全面预算管理的推行和改进受到了 我国越来越多企业的重视。企业通过实施全面预算管理，将企业战略目标细化到 各项预算指标，并使用战略驱动业绩评价的手段，确保实现预定期内企业的战略 规划和年度目标。全面预算管理在应用的过程中，企业应随着全面预算管理理论 和方法的发展以及应用环境的变化而不断改进。 本文以湖南帝京环保新材料有限公司为研究对象，依据全面预算管理相关理 论，对湖南帝京环保新材料有限公司全面预算管理应用改进进行研究。梳理了全 面预算管理理论、权变理论，并运用理论对湖南帝京环保新材料有限公司全面预 算管理现状进行了描述，指出其在对当前企业环境变化的适应情况、全面预算管 理机构设置、预算编制、执行与控制、考核与激励等方面存在的主要问题，针对 其存在的问题，提出从全面预算管理体系方面进行优化的改进方案和实施改进方 案需要公司层面在管理层支持、制度建设、信息化投入方面进行保障。 本文研究，对湖南帝京环保新材料有限公司在全面预算管理应用改进方面， 具有现实的指导意义；对同类企业在全面预算管理应用改进方面，也有一定的参 考和借鉴价值；同时对推广全面预算管理应用改进的研究起到一定的推动作用。 关键词：全面预算管理，公司战略，改进方案 MBA学位论文作者：陈小明湖南帝京环保新材料有限公司全面预算管理改进研究 2 RESEARCHONCOMPREHENSIVEBUDGET MANAGEMENTIMPROVEMENTOFHUNANTEIKYO ENVIRONMENTALNEWMATERIALCO.LTD Abstract Comprehensivebudgetmanagementisakindofmanagementcontrolmethod thatrunsthroughthewholeprocessofvariousfunctionsandmanagementactivitiesof enterprises.Itbelongstothecategoryoffinancialgovernance,andhasthefunctions ofencouragementandcontrol.Theimplementationandimprovementof comprehensivebudgetmanagementhasattractedmoreandmoreattentionof enterprisesinChina.Throughtheimplementationofcomprehensivebudget management,theenterprise'sstrategicobjectivesaredetailedintovariousbudget indicators,andthemeansofstrategydrivenperformanceevaluationareusedtoensure thattheenterprise'sstrategicplanningandannualobjectivesareachievedwithinthe predeterminedperiod.Intheprocessofapplicationofcomprehensivebudget management,enterprisesshouldconstantlyimprovewiththedevelopmentofthe theoryandmethodofcomprehensivebudgetmanagementandthechangeof applicationenvironment. ThispapertakesHunanTeikyoEnvironmentalNewMaterialCo.Ltd.asthe researchobject,accordingtothetheoryofcomprehensivebudgetmanagement, studiestheapplicationandimprovementofcomprehensivebudgetmanagementof HunanTeikyoEnvironmentalNewMaterialCo.Ltd.Thispapersummarizesthe theoryofcomprehensivebudgetmanagementandcontingencytheory,anddescribes thecurrentsituationofcomprehensivebudgetmanagementofHunanTeikyo EnvironmentalNewMaterialCo.Ltd.byusingthetheory.Itpointsoutthemain problemsintheaspectsofadaptationtothecurrententerpriseenvironmentchange, establishmentofoverallbudgetmanagementorganization,budgetpreparation, implementationandcontrol,examinationandincentive.Inviewoftheexisting problems,itputsforwardfromtheperspectiveofcomprehensivebudgetThe optimizedimprovementplanandimplementationoftheimprovementplaninthe MBA学位论文作者：陈小明湖南帝京环保新材料有限公司全面预算管理改进研究 3 managementsystemneedthesupportofthecompany'smanagement,system constructionandinformationinvestment. TheresearchofthispaperisofpracticalsignificancetoHunanTeikyo EnvironmentalNewMaterialCo.Ltd.intheapplicationandimprovementof comprehensivebudgetmanagement;italsohascertainreferenceandreferencevalue tosimilarenterprisesintheapplicationandimprovementofcomprehensivebudget management;atthesametime,itplaysacertainroleinpromotingtheresearchof applicationandimprovementofcomprehensivebudgetmanagement. Keywords:Comprehensivebudgetmanagement,corporatestrategy,improvement plan MBA学位论文作者：陈小明湖南帝京环保新材料有限公司全面预算管理改进研究 4 目录 中文摘要.....................................................................................................1 Abstract........................................................................................................2 第一章绪论...............................................................................................1 1.1研究背景及意义..............................................................................................1 1.1.1研究背景................................................................................................1 1.1.2研究意义................................................................................................2 1.2研究内容与思路..............................................................................................2 1.2.1研究内容................................................................................................2 1.2.2研究思路................................................................................................3 第二章全面预算管理相关理论...............................................................5 2.1全面预算管理理论..........................................................................................5 2.1.1全面预算管理的内涵............................................................................5 2.1.2全面预算管理体系................................................................................8 2.1.3战略导向的全面预算管理..................................................................11 2.2权变理论........................................................................................................13 第三章湖南帝京环保新材料有限公司全面预算管理现状分析........15 3.1公司简介........................................................................................................15 3.2公司全面预算管理现状................................................................................18 3.2.1全面预算管理架构..............................................................................18 3.2.2预算编制管理......................................................................................18 3.2.3预算控制管理......................................................................................26 3.2.4预算评价管理......................................................................................28 3.3公司全面预算管理存在的主要问题............................................................29 3.3.1全面预算管理不适应公司当前环境变化..........................................30 3.3.2全面预算管理机构未设置..................................................................31 3.3.3预算编制有瑕疵..................................................................................32 3.3.4预算执行不到位..................................................................................33 3.3.5预算评价机制适应性差......................................................................34 第四章湖南帝京环保新材料有限公司全面预算管理改进方案设计36 4.1目标和原则....................................................................................................36 4.1.1目标......................................................................................................36 4.1.2原则......................................................................................................36 4.2整体思路........................................................................................................37 MBA学位论文作者：陈小明湖南帝京环保新材料有限公司全面预算管理改进研究 5 4.3具体内容........................................................................................................37 4.3.1设置完整的三级全面预算管理机构..................................................37 4.3.2以公司战略为导向编制预算..............................................................39 4.3.3改善预算执行阶段..............................................................................42 4.3.4优化基于“平衡计分卡”工具的预算考评......................................44 第五章湖南帝京环保新材料有限公司全面预算管理改进方案实施的 保障措施....................................................................................................46 5.1管理层支持方面的保障................................................................................46 5.1.1管理层重视全面预算管理...........