摘要 I
ABSTRACT II
胃一親 1
1.1研究背景及意义 1
1.1.1研宄背景 1
1.1.2研究意义 1
1-2文献综述 2
1.2.1国外文献综述 2
1.2.2国内文献综述 5
1.3研宄方法与创新点1.3.1研宄方法 7
1.3.2研宄的创新点 7
1.4研宄内容与框架 7
1.4.1研宄内容 7
1.4.2研宄框架 8
第二章全面预算管理的相关概念及理论基础2.1全面预算管理的相关概念2.2全面预算管理的理论基础2.2.1代理理论 11
2.2.2权变理论 12
2.2.3交易成本理论2.2.4生命周期理论第三聿河南高速养护公司全面预算管理现状3.1公司概述 15
3-1.1基本情况 15
3.1.2组织架构 16
3.2公司现行全面预算管理IV 3.2.1全面预算管理的组织体系3.2.2全面预算管理的编制程序3.2.3全面预算管理的编制内容3.2.4全面预算管理的职责分工3.2.5全面预算管理的执行控制3.2.6全面预算管理的变动调整3.2.7全面预算管理的考核评价第四章河南高速养护公司全面预算管理存在的问题
23
4.1预算目标方面:缺乏清晰的战略导向
23
4.2预算编制方面:预算松弛现象严重
24
4.3预算执行方面:存在资金监管漏洞
25
4.4预算考核方面:片面侧重财务指标
26
4.5实施保障方面:信息化建设不到位
27
第五章河南高速养护公司全面预算管理优化
29
5.1全面预算管理优化的必要性
29
5.2全面预算管理优化原则与流程
29
5.2.1优化原则 29
5.2.2优化流程 30
5.3预算目标优化:实现全面预算的战略引导
31
5.3.1战略与全面预算的相辅相成
31
5.3.2明确企业战略
31
5.3.3预算目标优化
35
5.4预算编制优化:约束预算松弛
36
5.4.1强化预算编制全员参与
36
5.4.2提升预算编制重视程度
37
5.4.3加大预算编制审核力度
37
5.5预算执行优化:加强资金监管,实现预算控制结算
38
5.5.1资金监管目标
38
5.5.2资金监管原则
38
5.5.3资金监管过程
39
v 5.6预算考核优化:丰富考核指标,完善评价体系
40
5.6.1引入平衡计分卡考核
40
5.6.2预算考核目标设定
42
5.5.3预算考核权重划分
43
5.6.4预算考核奖惩
43
5.7实施保障优化:加快预算平台建设,发挥系统集成作用
44
5.7.1预算平台框架
45
5.7.2预算关系流程
45
5.7.3预算业务结构
46
5.7.4平台实现功能
47
第六章研宄结论与展望
49
6.1研宄结论 49
6.2 50
料文献 51
致谢 55
VI 广W大掌工商管理硬士学位论文河肃高速养护公旬全面预算蕾理优化研究
第一章绪论
1.1研宄背景及意义
1.1.1研宄背景
新常态下,我国面临着较大的经济下行压力,但经济形势总的特点是缓中趋稳、稳
中向好,仍处于发展的重要战略机遇期。中央经济工作会议强调,把“稳中求进”作为
做好经济工作的方法论,并上升为治国理政的重要原则,实施更加积极有效的财政政策
和稳健中性的货币政策。为推动经济“稳中求进”的可持续性增长,财政部2014年发
布财会(2014〕27号文件,全面开展管理会计体系建设,深入推进会计强国战略,深
化企业会计改革。可以说,财务从业人员从“财务会计”向“管理会计”的转型己然成
为行业的发展趋势

作为管理会计的重要工具之一,全面预算管理对高速公路养护公司加强内部控制,
优化资源配置,提升高速公路养护公司的管理水平具有重要意义

1.1.2研宄意义
河南省交通厅在全省交通运输工作会议讲话中明确指出河南省交通运输管理水平
和能力远远滞后于建设速度,重建设、轻养护,甚至养护缺位的问题长期存在,要在今
后的工作中坚持将后期的养护生产和前期的建设施工放在同等重要的位置进行规划、发
展,这些要求大大提高了养护工作的重要程度和责任地位,为规范养护管理、壮大养护
企业、提升养护管理水平奠定了管理基础

作为河南省髙速公路养护行业的领头羊,河南高速养护公司很早就在公司内部建立
起全面预算管理制度并实施,但随着公司的不断发展壮大以及内外部环境的变化,现行
管理模式存在的不足不断显现,暴露出管理观念滞后、预算松弛严重、缺少内在的激励
机制、管理流于形式、预算信息化程度不高等问题,严重制约了河南髙速养护公司的成
本控制和精细化管理

本文旨在通过预算目标、预算编制、预算执行、预算考核、预算实施保障几个角度
对河南高速养护公司现行全面预算管理进行研宄,结合河南高速养护公司目前暴露的管
理问题和发展需求提出合理的优化方案,帮助河南高速养护公司完善全面预算管理,优
化资源配置,促进高速公路养护事业的发展,并为高速公路养护行业实施全面预算管理
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1 广西大学工商管理硕士举位论文
河南高速养护公旬全窗预算管理优化研究
提供参考和借鉴

1.2文献综述
1.2.1国外文献综述
现代企业预算源于国家预算,1921年美国颁布《预算与会计法案》,是现代国家预
算制度建立的标志性事件,该法案的出台使得预算管理被人们广为了解,预算管理自此
成为重要的管理工具,陆续被西方各国政府实施使用

而形成系统企业预算管理理论之前,预算管理也己经在西方的企业中得到实践。美
国仍然是最早在企业运营过程中运用预算管理的国家,1902年杜邦公司依据部门职能的
不同对公司组织架构进行重新构建,并利用预算管理实现企业财权和监督权的集中

1923年通用汽车公司时任总裁艾尔弗雷德撕隆对处于危机中的通用汽车公司进行大刀
阔斧的改革,根据公司汽车产品线多样化的特点,对汽车生产按区域重新划分,设立了
若千事业部,并运用预算管理向各个汽车生产事业部下放权责、集中监督,最终使通用
汽车公司成功扭亏为盈

预算管理理论伴随着预算管理在企业的推行也在不断的形成系统。1911年,有着“科
学管理之父”称誉的弗雷德里克温斯洛泰勒在其管理实践中引入科学方法,开创性
的创立了“科学管理”学说,泰勒对科学管理的研究和探讨深刻影响着预算体系的构建,
奠定了预算管理理论发展的基础

1922年是预算管理发展史值得浓墨记载的一年,深受泰勒“科学管理”学说影响的
美国芝加哥大学教授、麦肯锡咨询公司创始人詹姆斯麦肯锡在该年出版了划时代的作
品《预算控制》中指出:“预算控制过去运用于国家机关,可査阅的书面记录集中于国
家预算,然而正如预算控制可运用于管理政府组织一样,它同样可以运用于企业组织,
本书出版的目的正是讨论在商业组织中运用预算控制原理的方法问题”。该书第一次将
预算管理同控制理论相结合,提出了预算控制理论并对理论进行了系统论述,该书的出
版被会计界和管理界视为企业预算管理理论的形成标志,詹姆斯麦肯锡也被后人誉为
“管理会计学”创始人。1922年召开的成本会计会议讨论和研宄了如何编制和使用预算,
进一步推动了预算管理的普及,民间也掀起研宄企业预算管理的热潮,很多企业纷纷引
入预算管理制度用于企业经营管理

英日德等国在这一时期也表现出对预算管理的关注。德国学者莱曼在1925年和
1930年分别发表了《工业成本预算》和《商业预算》,1925年的《工业成本预算》对工
2 广大学工3Br<规硬士掌位论文河巿商速养护公句全mat箅营at优化研究
业企业的成本预算进行了详细阐述,《商业预算》则在《工业成本预算》基础上完善了
成本预算的相关理论

随着第二次世界大战的结束,西方各国重新恢复稳定,经济步入复苏与繁荣,各种
新兴的管理思想、管理学派也得以在这一时期不断涌现,并对预算管理理论的发展起到
不同程度地积极影响,促进着预算管理理论的不断丰富和创新

20世纪50年代对预算管理理论影响较大的新兴管理思想为行为科学理论。作为预
算管理理论发展基础的“科学管理”学说强调企业如何提高生产效率,并崇尚企业内部
等级划分,企业管理者仅把劳动者视为劳动工具,因此行为科学理论提出前主要实行的
是“自上而下”的预算编制程序,即各项预算指标由企业管理者负责制定,基层仅仅承
担预算执行义务。伴随行为科学理论的提出和在企业中的广泛运用,预算理论模式也吸
收行为科学理论的内涵并推陈出新,美国学者Argyris在1952年发表著作《The Impact of
8110扭1〇116(^丨6》中指出企业不同部门、不同人员间的差异导致企业内部不够和谐,无
法拧成一股绳、形成合力,因此编制出的预算往往不能充分的发挥管理功效。Argyris
通过大量调研后提出“预算参与”的新论点,强调劳资双方应当平等沟通,企业管理者
需要多倾听基层人员的心声,消除劳资双方间交流不顺畅产生的隔阂和芥蒂,将原来的
“自上而下”的预算
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