摘要
面对高铁竞争、旅游胜地层出不穷等不利形势,GL机场的发展速度较其他同类机
场,明显动力不足,主要表现在航线覆盖的增长率较旅客吞吐量增长率不平衡,即航线
覆盖范围大幅度增加,旅客吞吐量增长速度却依然较缓慢。受其影响,GL机场的企业
发展目标包括财务目标,实现难度逐年加大。所以GL机场希望突破现有瓶颈,致力于
引进先进管理模式,进行企业改革。全面预算管理可以帮助企业优化资源配置,合理分
配人、财、物等资源,也可以帮助企业合理定位,制定有针对的目标,从而实现企业战
略。所以实行全面预算管理也成为了 GL机场寻求改革,致力发展的重要改革手段。2014
年GL机场开始实施全面预算管理,并且取得了一定的成效。但在具体的实施过程中也
遇到了一些问题:预算编制水平不高;各单位之间没有形成有效的预算监控机制;预算的
绩效考核机制不完善等。因而,提高GL机场全面预算管理水平,也成为了机场管理层
和各执行部门的重要工作。
本文着力于探讨全面预算管理的理论发展和演变、从GL机场全面预算管理的现状
入手,深入剖析了当前存在的问题,同时也揭示了产生问题的原因。进而本文从如何编
制预算,如何对预算进行监督管理、如何进行效果的考核等方面提出了完善的具体对策。
期望这些改进措施能对GL机场进一步完善全面预算有所启发,让面对同样问题的同行
业单位有所参考。
关键词:全面预算管理;机场;民航
IRESEARCH ON THE CURRENT SITUATION, PROBLEMS AND
COUNTERMEASURES OF GL AIRPORT 1 S OVERALL BUDGET MANAGEMENT
ABSTRACT
In the face of competition, high iron tourist destination emerge in endlessly, such as
adverse situation,GL airport has been committed to the introduction of advanced enterprise
management mode, break through the existing bottleneck, GL airport is to develop into the
important tourism hub airport in the country. Comprehensive budget management is one of
the few can integrate organization all of the key problems in a system of management control
method,which can be used to allocate the power of human and material resources and
resources of material and finance, solve the contradictions of the limited resources and needs
infinite, and help enterprises to realize enterprise strategy. In 2014 GL airport began to
implement the comprehensive budget management,aimed at solving the problems of the
enterprise. As a result, the comprehensive budget has brought some benefits for GL airport.
But it also encountered some problems in the concrete implementation process : budgeting is
not high, each unit between the lack of effective ways and means to monitor the budget, the
budget performance evaluation mechanism is imperfect,and so on. GL airport department
budget management committee and the budget have sought to raise the level of
comprehensive budget management countermeasures.
This paper mainly discusses the related theory of comprehensive budget management. It
begins with produce the comprehensive budget management of GL airport, then analyzes the
existing problems,and reveals the causes of the problem. At last,this article has give some
suggestions from how to prepare the budget, and how to carry out supervision and
management of the budget, to how to assess the effectiveness of the proposed measures to
improve the specific. It is expected that these improvements will inspire GL airport to further
improve the overall budget, so that the same problem with the same industry units have
reference.
KEY WORDS: Overall Budget Management; Airport; Civil Aviation
n目录
m要I
ABSTRACTII
章绪论1
1.1研究背景和意义
1
1丄1研究背景1
1.1.2研究意义1
1.2 国内外文献回顾
2
1.2.1国内文献回顾
2
1.2.2国外文献回顾
3
1.3研究内容和目标
5
1.3.1研究内容5
L3.2研究目标6
1.4研究思路和方法
6
1.4.1研究思路6
1.4.2研究方法6
1.5研究创新和局限
6
1.5.1研究的创新点
6
1.5.2研究的局限性
7
章全面预算管理相关理论
8
2.1全面预算管理的定义及特点
8
2.2全面预算管理流程
8
2.2.1预算编制9
2.2.2预算执行与控制
9
2.2.3预算调整
10
2.2.4预算分析与考核
11
2.3全面预算管理实施意义
11
M三章GL机场全面预算管理实施现状
13
m3.1GL机场简介13
3.2GL机场经营特点
13
3.3GL机场经营环境与战略
16
3.4GL机场全面预算管理体系
17
3.4.1GL机场全面预算管理体系构建原则
17
3.4.2GL机场全面预算管理的组织体系与职责
17
3.4.3GL机场全面预算管理的编制及要求
19
3.4.4GL机场全面预算管理的执行和控制
23
3.4.5GL机场的预算调整
23
3.4.6GL机场全面预算管理的分析与考评
24
3.5GL机场实施全面预算管理的成效
25
第四章GL机场全面预算管理存在的问题及原因分析
27
4.1预算编制水平不高
27
4.2预算编制缺乏有效监督和审核
29
4.3员工对全面预算管理认同感差
29
4.4预算管理信息系统用户体验较差
30
4.5预算管理系统与财务管理系统脱节
31
4.6考核指标设置不合理
31
胃五章GL机场全面预算管理水平提髙对策
33
5.1提高预算编制水平
33
5.1.1加强企业经营战略与预算管理相结合
33
5.1.2多种预算编制方式有机结合
33
5.2加强预算编制的监督与审核
35
5.2.1寻找业务量、收入、成本之间的线性关系
35
5.2.2推动成本费用标准化建设
36
5.3提高全员全面预算管理意识
36
5.4优化预算管理信息系统
37
5.5完善预算考核制度,充分发挥其激励作用
38
5.5.1调整预算考核指标的权重
38
5.5.2落实预算考核与绩效考核
38
IV5.5.3增加季度考核
38
结束语39
40
it谢43
v广西大学工商理硬士学位论文
GL机场全面预箅理现状、问题及对策研变
第一章绪论
1. 1研究背景和意义
1.1.1研究背景
2002年3月按国务院发布的6号文件规定,民航总局将其直接管理的机场划转给地
方政府管理,之后我国机场开始正式走上市场,成为市场主体。GL机场是广西省的第二
大机场,主要靠旅游发展来带动旅客吞吐量的增长。GL机场属地化管理之后,不断引进
先进的企业管理理论,提高市场竞争力,所以其旅客吞吐量、航线覆盖范围呈现出了迅
速发展趋势,其中2010年的旅客吞吐量达到了 525. 93万人次,全国位列第29名。
但近年来,受北部湾经济区强势崛起的影响,国家政策越来越多偏向东盟经济发展
迅速的城市。且由于各地的基础设施和精神文明建设的不断提高,有特色的旅游胜地层
出不穷,所以,桂林作为老牌的知名旅游胜地的地位逐渐被取代。受这些重要因素的影
响,在全国各大机场吞吐量屡创新高的大环境下,GL机场的旅客吞吐量却増长缓慢,企
业发展遇到了瓶颈。2011年至2013年GL机场的旅客吞吐量在每年保持约4%增长率的
情况下,全国排名却逐年下降。所以要想突破己有的困境,GL机场必须找到企业管理的
新模式,为企业谋求更大的发展,并且推动企业的进一步转型升级。
1.1.2研究意义
凡事预则立,不预则废。全面预算管理已经成为企业提髙自身管理水平的重要工具.
它的实施有利于统一企业的经营理念和模式,优化资源配置。加强和落实全面预算管理,
可以帮助各部门明确各自的职责与目标,加强部门之间的沟通,共同致力于企业发展,
在协同效益效益的影响下,最终促进企业目标的实现。另一方面,全面预算管理可以帮
助企业的管理者了解到最新的发展动态,判断企业目标实现的可行性,从而确保企业发
展的方向不偏离战略。同时也可以帮助企业决策者根据企业的实际情况以及市场的变
化,来做出相应的决策适应市场与企业的发展。再次,全面预算管理与绩效管理是相辅
相成的,绩效管理可以帮助企业了解企业目标的实现进度,严格控制各项费用和成本支
出,同时预测资金需求与利润目标。最后,全面预算管理可以帮助企业对人员、财产和
物资的价值得到最大程度的发挥,通过科学的手段和合理的分配方法,让他们通力合作。
同时按照不同的市场环境,不同的发展阶段进行合理调配,让企业产生最大的效益,进
而让企业完成自己既定的战略目标。
1广西大学工商箱理硬士学位论文
GL机场全面W箅管理现状、问题及对策研究
全面预算管理成为了 GL机场进行改革,寻求发展的核心工具,2014年GL机场开始
实施全面预算管理。但在具体的实施过程中却存在各单位之间对预算的执行情况缺乏有
效的监督和管理,预算的编制和预算的执行情况有较大的偏差、缺乏对预算进行绩效打
分的完善机制等问题。GL机场的预算管理委员会和各预算部门都寻求提高全面预算管理
水平的对策。作者借助撰写学位论文的机会,认真学习国内外相关研究成果,在工作实
践中不断调查总结,希望通过此次论文写作的机会,加深对预算管理相关理论的理解,
结合GL机场的实际情况的调査与分析,针对发现的问题,总结出一些促进GL机场全面
预算管理水平提升的建议与对策,也希望自己的总结成果对其他同类型企业有着一定的
借鉴意义。
1.2国内外文献回顾
1.2.1国内文献回顾
20世纪80年代,预算管理理论进入我国,我国的预算管理相对于西方国家来说起
步较晚。但是我国的学者、专家结合国内的企业和经济发展的实际情况,在预算管理方
面也做了不少研究。通过不断完善企业战略、作业预算、财务预算、价值链、预算激励
等理论的研究,逐步搭建起了与我国国情相适应的全面预算管理理论体系。为近年来国
内企业实施预算管理打下了良好的基础。例如:
1999年,引入产品生命周期理论的预算管理理论率先被王斌提出,他认为产品进入
市场之后,会进入增长期,之后又会进入成熟期,最后是衰退期,王斌创新的将这一理
论与预算模式进行融合,提出预算内容有资本、销售、成本和现金等预算,引领了国内
关于预算的大探讨[1]。
2004年,汤谷良,杜菲把预算管理模型化,架构出一个全新的多元预算管理模型。
这样,利润不再是企业考虑的唯一目标,企业想要长久发展,必须在规模上保持持续增
长,必须注重投资后的实际收益,必须考虑风控因素的影响,另外,企业必须先提出企
业的战略目标,然后根据这一目标来制定企业的预算制度,企业战略与预算管理的理论
联系了起来,为共同促进企业发展提供了重要思路[2]。
2005年潘飞、郭秀娟提出了价值链是预算管理的一种重要手段和方法。价值观点与
预算相结合的思路首次映入大众眼帘,他们提出价值才是预算的根本原则,通过价值衍
生出的资源观念,能让企业以市场为依据调整资源配置,最大化地实现经济效益,使企
业良性发展[3]。在价值管理体系中,与预算相关的全部流程都需要与价值关联起来进行
2广西大学工商管理项士学位论文
GL机场全面领算管理现状、问题及对策研究
深入分析,企业的信息化建设也需要同步推进,为预算管理提供强大的信息化支撑[4]。
2006年,李春瑜、于振亭指出了预算考核应从预算考核指标入手,因为传统的指标
忽略了企业战略要求,因而提出了关键绩效指标(KPI)。此后,关键绩效指标(KPI)被广
泛应用于全面预算管理工作中,且不断得到优化[5]。
2007年,于富生、张敏将作业管理和价值链管理引入了预算管理,产生了作业基础
预算(ABB)与基于价值链的预算管理(VCBB) [6]。
2009年,韦德洪提出了预算管理就是财务预算的学术观点,指出财务预算管理的内
容分为投资活动、财务状况、经营活动、经营成果、现金流量、筹资活动等六个预算模
块;过程可以划分为预算的编制、调整、执行、监控、考评和激励等,最后还将国家预
算纳入了财务预算的范畴[7]。
2009年,朱朝晖、宋洁将平衡积分卡引入了全面预算管理流程,并指出了将平衡计
分法引入全面预算,可以融入战略,充分发挥平衡计分卡的优势[8]。
2011年,黄慧娜着重强调了预算考核在全面预算管理中的作用,而这恰恰指出了大
多数企业进行全面预算管理的弊端,单纯重视财务在预算中的作用,而不去调研预算落
实情况。想要达到预期的效果,必须在前期做好预算编制的同时,做好预算的考核,让
预算能真真正正落到实处,实行预算管理的价值才能得到体现。她还同时指出,我们国
家的大多数企业在进行预算考核的过程中都存在头重脚轻,流于形式的问题,这也为企
业管理者提了醒&39;
2013年,廖敏霞认为人性预算管理、战略预算管理和信息化预算管理将始终是预算
管理的发展方向[1°]。
2014年,孔令蓉以企业的内控为研究切入点,着重研究了内部调控在全面预算管理