因为过度的盈余管理不仅会误导外界投资者做出决策导致损失,而且对企业本身
也会造成重大影响,甚至最终影响整个资本市场的稳定。而内部控制被认为是能
够抑制盈余管理的一大手段,因为自古以来内部控制的核心思想就是制衡,现代
内部控制的目标更与企业健康发展的目标契合。随着国外萨班斯法案和国内内部
控制基本规范及配套措施的出台,都为内部控制的建立和完善提供了巨大推动力

鉴于我国企业内部控制制度还处于不断发展和完善之中,通过对内部控制和盈余
管理关系的研究,来检验内部控制的实施效果和内控政策的合理有效性,对我国
内部控制的发展意义重大

我国作为一个航运大国,航运业是我国国民经济的中坚力量。在我国经济转
型期,航运业作为一大实体产业,航运业的发展情况对我国国民经济正常运行起
着重要的支撑和保障作用,对宏观经济的发展起着决定作用。所以,本文以航运
业上市公司为研究对象,探究其内部控制能否有效制约盈余管理。不仅能为我国
内部控制政策的完善提供行业视角的启示,同时也促进航运业本身的健康发展

本文首先回顾了国内外关于内部控制影响盈余管理的研究成果,然后在相关
理论分析的基础上,提出内部控制影响真实盈余管理和应计盈余管理的假设,并
选取国内10家航运业上市公司作为研究对象,搜集2011-2015年的相关数据,采
用迪博内部控制指数衡量企业的内部控制质量,分别采用扩展的琼斯模型和真实
盈余管理计量模型,衡量应计盈余管理和真实盈余管理程度。利用Excel、SPSS进
行实证分析,研究航运业上市公司内部控制对真实盈余管理和应计盈余管理的影
响,并提出相应的启示

关键词:内部控制;盈余管理;航运业上市公司
英文摘要
ABSTRACT
In the development of modem companies, earnings management has always been a
matter of concern. In particular,many companies at home and abroad after the financial
scandal, the stakeholders are more emphasis on earnings management control. Because
excessive earnings management will not only mislead foreign investors to make
decisions led to losses,but also the enterprise itself will have a significant impact,and
even ultimately affect the stability of the entire capital market. And internal control is
considered to be a means to curb earnings management, because the core idea of
internal control since ancient times is the balance, the goal of modem internal control
and corporate health development goals. With the introduction of foreign
Sarbanes-Oxley and domestic basic norms of internal control and supporting measures,
both for the establishment and improvement of internal control provides a great impetus.
In view of the continuous development and perfection of the internal control system of
our country, it is of great significance to the development of internal control in China
through the study of the relationship between internal control and earnings management,
to test the effect of internal control and the reasonable validity of internal control policy.
China as a shipping power, shipping industry is the backbone of China&39;s national
economy. In the transition period of China&39;s economy, the shipping industry as a large
industry, the development of the shipping industry on the normal operation of China&39;s
national economy plays an important support and security role in the development of
macroeconomic plays a decisive role. Therefore, this article to the shipping industry
listed companies as the object of study, to explore its internal control can effectively
control the earnings management. Not only for China’s internal control policy to
improve the industry perspective to provide inspiration, but also to promote the healthy
development of the shipping industry itself.
This paper first reviews the domestic and foreign research on the impact of internal
control on earnings management. Then, based on the relevant theoretical analysis, this
paper puts forward the hypothesis that internal control affects real earnings management
and accrual earnings management, and selects 10 domestic shipping industry listed
companies as The data were collected from 2011 to 2015, and the internal control
quality of the enterprise was measured by using the Dibo internal control index. The
英文摘要
extended Jones model and the real earnings management metering model were used to
measure the earnings management and the real earnings management. Using Excel and
SPSS to analyze the impact of the internal control of the shipping industry listed
companies on the real earnings management and accrual earnings management, and put
forward the corresponding enlightenment.
KeyWords: Internal control; Earnings management; shipping listed companies
目 录
目录
第1章绪论 1
1.1研究背景与研究意义1.1.1研究背景1.1.2研究意义1.2研究内容与研究方法1.2.1研究内容1.2.2研究方法1.2.3研究框架1.3本文创新点第2章文献综述2.1国外研究现状2.2国内研究现状2.3文献评述第3章内部控制与盈余管理的理论分析3.1内部控制概述3.1.1内部控制的历史演进3.1.2内部控制的目标3.2盈余管理的含义和手段3.2.1盈余管理的含义3.2.2盈余管理的手段3.3内部控制和盈余管理的相关性分析3.3.1内部控制影响盈余管理的理论基础3.2.2内部控制各要素对盈余管理的影响分析
21
3.4研究假设
24
第4章研究设计
25
4.1数据来源
25
4.2内部控制质量的衡量
25
4.3盈余管理的度量
27
4.3.1真实盈余管理的度量
27
4.3.2应计盈余管理的度量
29
4.4控制变量的选择
30
4.5构建研究模型
31
目录
第5章实证分析
33
5.1描述性统计
33
5.2相关性检验
34
5.3多元回归分析
37
5.4实证结果分析
39
第6章研究结论与启示
40
.
6.1
40
6.2启示 40
6.2.1航运上市公司
40
6.2.2监管部门
41
0 ^ 1C m. 42
Wi 谢 47
航运业上市公司内部控制对盈余管理的影响研究
第1章绪论
1.1研究背景与研究意义
1.1.1研究背景
在现代公司发展过程中,由于委托代理、信息不对称等问题的出现,盈余管
理也随之产生。在公司内部,由于公司所有权与经营权的分离,经理人可能为了
获得更高的报酬来通过一些手段美化财务报告,展示自己的经营业绩。在公司外
部,管理层可能为了获得投资者的青睐、相关政策的批准等等,通过一些方法在
报告中提升企业价值。但是企业的财务报告本应该是对外公布的、客观反映企业
经营情况的真实报告。经过企业管理者美化甚至虚构过的财务信息,对外部使用
者会形成误导,在投资者通过该信息进行投资决策时,可能会由于先虚假信息而
遭受损失。长此以往,还会对整个市场造成不良影响,影响市场竞争的公平性

同时对于企业本身而言,这种行为可能会给管理者或者企业带来短期利益,但是
长远来看,这些行为影响着企业内部管理制度,同时企业还要承受被外界发现的
巨大风险。而内部控制被认为是能够抑制盈余管理的一大手段,因为自古以来内
部控制的核心思想就是制衡,现代内部控制的目标更与企业健康发展的目标契合,
主要目标就是保证企业财务报告的真实性和可靠性。内部控制贯穿于企业生产经
营管理的全过程,从生产到销售、从日常经营到资产管理,都在它的控制之下

制定完善的内部控制制度并保证其有效落实,能够使企业各部门相互制约,各个
环节都处于严格的执行和监督之下,在一定程度上能减少管理层“内部人控制”
现象,从而降低盈余管理程度

近年来,世界上爆发了一系列财务丑闻,许多都是由于内部控制没有落实,
内控监管体系不完善,比如著名的安然、世通财务造假事件,在资本市场造成了
很大影响。为了规范市场秩序,提升企业财务信息质量,保障投资者的利益,美
国国会和政府通过了《萨班斯法案》,我国监管部门也相继出台了许多内控法律
规范。我国从2001年开始也相继出台了一些内部控制规范政策,其中最具代表性
的是2008年出台的基本规范和2010年的配套指引,从此我国企业内部控制建设
,
-1 -
第1章绪论
进入了新阶段。从那以后,我国上市企业必须每年披露企业内控制度的建立和实
施情况。内部控制的有效执行能够保证企业在生产、经营、管理中严格依规行事,
企业部门之间形成有效的监督制衡机制,从而避免企业管理者的盈余管理行为,
提高财务信息的质量,保证财务报告的真实性,让企业实现健康发展。对于外部
投资者来说,他们能够获得企业真实有效的信息,从而做出有价值的投资决策,
不仅能够保证自身利益,还能够促进整个资本市场的有效运行。同时,鉴于我国
企业内部控制制度还处于不断发展和完善之中,通过对内部控制和盈余管理关系
的研究,来检验内部控制的实施效果和内控政策的合理有效性,对我国内部控制
的发展意义重大

我国作为一个航运大国,航运业是我国国民经济的中坚力量。在我国经济转
型期,航运业作为一大实体产业,航运业的发展情况对我国国民经济正常运行起
着重要的支撑和保障作用,对宏观经济的发展起着决定作用。近年来,全球航运
业持续低迷,我国航运业上市公司的情况都不容乐观,上市公司纷纷开启自救模
式。如果上市公司发生财务舞弊,对于航运业的复苏和可持续发展以及宏观经济
的整体发展,都会产生重大不良影响。所以,本文以航运业上市公司为研究对象,
探究其内部控制能否有效制约盈余管理。不仅能为我国内部控制政策的完善提供
行业视角的启示,同时也促进航运业本身的健康发展

1.1.2研究意义
企业内部控制对盈余管理是否有抑制作用,可以反映出两方面问题。第一,
能够反映出企业内部控制制度的合理性,以及是不是得到了有效落实;第二,还
反映出外部机
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