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摘要
近年来,我国金融改革不断深化,商业银行的经营环境急剧变化,经营管理难度普
遍加大。与此同时,监管机构对商业银行内部审计工作的要求也不断提高。而最近几年
频繁发生的案件暴露了银行业内部审计的薄弱,使内部审计质量问题受到极大重视。本
文将以M银行为例,研究M银行内部审计质量存在的主要问题、原因,并提出一些改进措
施,以期为银行业同处机构提升内部审计质量提供有益的参考。
M银行内部审计的质量和效果还不能很好的满足全行经营发展需要,与银行同业的
先进实践、有关部门的监管要求相比还存在不小差距。本文运用规范研究法,按照提出
问题一一分析问题——解决问题的研究思路,首先对M银行的经营管理和面临的主要风
险进行了介绍,说明了研究内部审计质量问题的重要性,然后从组织架构、经费管理、
制度建设、审计项目、信息系统建设、队伍建设等方面总结了M银行内部审计的现状,
提出了M银行内部审计质量不能满足全行经营管理需要及外部监管要求的问题,然后重
点对问题的原因进行了分析,如内部环境不完善,以风险为导向不足,信息化建设落后,
信息沟通交流不畅、内部监督考核缺失等。最后结合审计工作经验,根据内部控制理论,
从完善内部环境、提高风险评估水平、强化控制措施、加强沟通与交流、加强内部监督
等五个方面系统提出了提升M银行内部审计质量的措施。
城市商业银行的内部审计发展水平大致相当,又具有相似的内外部经营环境,因
此,本文提出的提升内部审计质量的措施对城市商业银行以及其他中小金融机构都有一
定的借鉴意义。
关键词:内部审计、内部控制、质量提升
第1章导论
1.1选题背景及意义
内部审计是银行业金融机构风险防范的第三道防线,它通过开展独立、客观的监督、
评价活动,促进银行业金融机构改善经营管理,提高风险管理水平,实现可持续发展。
而质量是内部审计的生命线,质量的高低直接决定了内部审计的效果和职能作用的发
挥。近年来,我国金融改革不断深化,商业银行的经营环境急剧变化,经营管理难度普
遍加大。与此同时,监管机构对商业银行的内部控制、风险管理要求更高、监管更严,
对商业银行内部审计工作提出了十分具体并且不断提高的要求。截至目前,银监会发布
的银行业各项业务管理办法和风险管理指引中,有30余项对商业银行内部审计工作的开
展作了明确规定。而最近几年频繁发生的银行业案件暴露了内部审计的薄弱,使内部审
计质量问题受到极大重视。2012年4月,中国内部审计协会发布了《内部审计质量评估办
法(试行)》和《中国内部审计质量评估手册(试行)》,初步建立了我国内部审计质
量评估机制。同年,中国内部审计协会以内部审计质量管理为主题在全国范围内征集论
文,开展研讨交流活动。
以M银行所在的内蒙古自治区为例,2013年,全区银行业金融机构共发生案件5起,
涉案金额3277万元。其中银行业内部发生案件4起,同比增加4起。另外,各盟(市)报
送案件风险信息7起,案件风险隐患严重。5起案件中有3起为挪用资金案件,尽管作案
方式不同,但作案人员均为基层机构主要负责人和一线员工,且手段并不复杂,暴露出
部分银行业机构内控执行不力,内部审计效果不佳等问题。如某行一支行行长从2007年
到2013年,利用职务之便,采取假印章、假印鉴、开立虚假账户等手段过渡贷款资金,
盗用企业授信额度私自放款,涉案金额高达千万元。7年的时间里,该银行的内部审计
都没有发现一点线索,充分暴露了该行内部审计的薄弱。
M银行成立于1998年12月,目前在全国设立了16家分行,共有160多个营业网点,
员工7600多人。2013年末,全行资产总额2348亿元。M银行在董事会下设立了审计委员
会、在总行设立审计部,目前共有审计人员34人。经过近几年的发展,M银行审计组织
架构基本确立,制度体系结构初步定型,审计人员队伍不断壮大,审计信息化建设稳步
推进,内部审计在公司治理、内部控制和风险管理方面的作用日益显现。但另一方面,
内部审计的质量和效果还不能很好的满足M银行经营发展需要,与银行同业的先进实践、
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