制度性压力与上市公司内部控制信息
披露关系研究
学
作
作
位
者
者
类
姓
学
型
名
号
学术型学位
徐恒星
18011502001
工商管理
审计学
学科（专业学位类别 )
研究方向（专业领域 )
导师姓名及职称
实践导师姓名及职称
彭清华教授
所
在
学
院
商学院
论文提交日期
2021年 6月

年
月
日

摘要
内部控制信息披露是公司向外界传达内部控制水平的重要信号，备受利益相关者的
关注。然而，我国上市公司内部控制信息披露仍存在一些问题，如在披露评价报告时，
内部控制缺陷的认定标准不够详细，审计报告披露不规范、内容不严谨等。通过对上市
公司内部控制信息披露水平影响因素的深入分析，对有效改善内部控制信息披露质量、
确保资本市场运作效率和效果具有重大意义。本文在查阅大量国内外相关文献的基础
上，基于新制度理论视角，理论论证并实证研究了制度性压力（强制性压力、模仿性压
力和规范性压力）与上市公司内部控制信息披露之间的关系。选用深市 A股主板上市公
司 2014-2019年的内部控制信息披露水平为研究对象（剔除金融类和数据缺失公司），
运用固定效应模型，分别实证研究了强制性压力、模仿性压力和规范性压力对上市公司
内部控制信息披露水平的影响，并进一步研究了三种压力联合作用形成的制度性压力对
上市公司内部控制信息披露水平的影响。此外，对比分析了制度性压力下三种压力对上
市公司内部控制信息披露水平影响程度的差异。
本文研究发现：第一，强制性压力与上市公司内部控制信息披露水平呈显著的正相
关关系，即强制性压力越大，公司内部控制信息披露水平越高。第二，上市公司在内部
控制信息披露水平方面存在模仿行为且属于对行业领先者的模仿，模仿性压力与上市公
司内部控制信息披露水平呈显著的正相关关系。第三，来自于专业机构和咨询顾问的规
范性压力能有效提高上市公司的内部控制信息披露水平，即规范性压力与上市公司内部
控制信息披露水平呈显著的正相关关系。第四，三种压力（强制性压力、模仿性压力和
规范性压力）联合作用形成的制度性压力与上市公司内部控制信息披露水平呈显著的正
相关关系，即企业面临的制度性压力越大，公司内部控制信息披露水平越高。第五，强
制性压力、模仿性压力和规范性压力对上市公司内部控制信息披露水平的影响程度存在
差异，强制性压力是主要的影响因素，其次是规范性压力，最后是模仿性压力。
本文的贡献在于：第一，将社会学视角的新制度理论应用于内部控制信息披露研究，
一方面，扩充了有关上市公司内部控制信息披露问题的研究视角，使相关主题的研究更
加充实；另一方面，拓宽了新制度理论的应用领域——内部控制信息披露，丰富了新制
度理论领域的文献。第二，实证检验了制度性压力与上市公司内部控制信息披露的关系，
并对比分析了制度性压力下的强制性压力、模仿性压力和规范性压力对上市公司内部控
制信息披露水平的影响程度差异，为政府部门、企业决策者和中介机构（会计师事务所）
的行为选择提供了一定的参考依据。
关键词：制度性压力（强制性压力、模仿性压力和规范性压力）；内部控制信息披露；
新制度理论；固定效应模型
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。。。以下略