内部控制在企业生产经营当中起基础性的作用，而内部控制环境 又是内部控制的基石，内部控制环境的优劣状况，将会决定了一个企 业内部控制的符合性和有效性，也就决定了控制目标是否能够实现。 因此，本文以 KS 公司为案例来进行内部控制环境研究，KS 公司作为 一家外商独资的企业，其内控体系全面采用外国母公司的做法，因此 内部控制环境带有很强烈的母公司特征，很多方面与中国的实际情况 无法很好的融合。具体来说比如：公司治理设计不完善，人力资源不 匹配岗位职责，组织结构照搬母公司欠缺互相监督制约机制，企业文 化没有很好的本土化，没有得到中方员工认同、内部审计不健全等现 象。本文对 KS 公司内部控制环境进行具体研究，以期改善其内部控 制的问题和缺陷，构建起有利于企业可持续发展的内部控制体系，提 升 KS 公司的效益和股东回报。当前美国希望制造业回流，在全球单 方面发起贸易战，人为设置贸易壁垒，而日韩系等众多外企也在考虑 迁往东南亚，寻求更低成本的大环境下，研究以内控挖潜力，提升外 企投资效益和回报，以吸引外资企业继续留在中国发展，这是具有现 实意义的。 文章首先介绍内部控制的基本理论，在回顾国内外内部控制环境基于控制环境的 KS 公司内控优化 II 要素相关文献基础上，利用文献研究法、实地调查法、演绎法、问卷 法、流程图分析法等方法，以母公司 2017 年对 KS 公司实施的第三方 经营绩效审计为契机，把审计提出的意见和建议作为线索，结合公司 实际情况，对公司治理、人力资源、组织结构、内部审计、企业文化 等内部控制各环境因素中存在的问题进行梳理分析，并进而提出有很 强针对性的解决优化方案。最后，通过定性的评价，和定量的财务指 标数据比较，对 KS 公司内部控制环境优化措施的适用性和有效性进 行了验证。企业内部控制体系需要不断的积累，不仅要按照 PDCA 循 环的发展规律，持续的改善，更需要在经营管理层的带领下全员参与， 浸入企业文化当中。本文 KS 公司对内部控制环境的优化实践，在很 多方面具有共性，可以为类似在华外企业内部控制建设起到推动作用。 关键词： 内部控制体系，内部控制环境，优化设计，KS 公司基于控制环境的 KS 公司内控优化 III KS INTERNAL CONTROL OPTIMIZATION BASED ON CONTROL ENVIRONMENT ABSTRACT Internal control plays a fundamental role in enterprise production and operation, and internal control environment is the cornerstone of internal control, internal control environment, will determine the quality and effectiveness of an enterprise internal control, it determines whether the control target can be achieved.Therefore, this paper takes KS company as a case to study the internal control environment. As a wholly foreign-owned enterprise, KS company's internal control system fully adopts the practices of foreign parent company, so the internal control environment has strong characteristics of the parent company, which cannot be well integrated with the actual situation in China in many aspects.For example, corporate governance design is not perfect, human resources are not matched with job responsibilities, organizational structure copied from the parent company lacks mutual supervision and control mechanism, corporate culture is not well localized, not recognized by Chinese employees, internal audit is not sound and other phenomena.In this paper, the internal control environment of KS company to conduct specific research, in order to improve its internal control problems and defects, to build an internal control system conducive to the sustainable development of the enterprise, improve the benefit of KS company and shareholder returns.The current U.S. manufacturing back hope, a trade war unilaterally in the whole world, people set up trade barriers, and many foreign companies such as Japan and South Korea is also considering moving to southeast Asia, the environment for lower cost, study to dig potential internal基于控制环境的 KS 公司内控优化 IV control, enhance the investment benefit and return of foreign companies, in order to attract foreign companies remain in China's development, it is realistic. This paper introduce the basic theory of internal control, in reviewing the internal control environment elements based on the relevant literature both at home and abroad, using literature research, on-the-spot investigation method, deductive method, questionnaire method, flow chart analysis method and other methods, to the parent company in 2017, the third party of the implementation of KS company business performance audit as an opportunity to put forward opinions and Suggestions of the audit as a clue, in combination with the practical situation of the company, the corporate governance, human resources, organizational structure, internal audit, enterprise culture and so on the problems existing in the internal control environment factors analysis of carding, and strong specific solutions of optimization scheme was put forward.Finally, through qualitative evaluation and quantitative financial index data comparison, the applicability and effectiveness of KS company's internal control environment optimization measures are verified.The internal control system of an enterprise needs to be continuously accumulated, not only for continuous improvement according to the development law of PDCA cycle, but also for full participation and immersion in the corporate culture under the leadership of the management.This article KS company on the internal control environment optimization practice, in many aspects of common, can be similar to foreign companies in China to promote the internal control construction. KEYWORDS: Internal control system, internal control environment, optimization design, KS company基于控制环境的 KS 公司内控优化 V 目 录 第一章 绪论......................................... 1 第一节 选题背景............................................... 1 第二节 选题目的和意义......................................... 2 一、选题目的.................................................2 二、选题意义.................................................3 第三节 研究内容和方法 ....................................... 3 一、研究内容.................................................3 二、研究方法.................................................4 第四节 本文的创新点........................................... 4 第二章 理论基础..................................... 6 第一节 内部控制基本理论....................................... 6 一、COSO 理论...............................................6 二、其他发达经济体内部控制理论...............................7 三、国内内部控制制度的发展...................................8 第二节 内部控制环境理论....................................... 9 一、内部控制环境一 COSO 相关理论 ............................9 二、内部控制环境一企业内部控制基本规范相关内容..............10 第三节 内部控制环境文献...................................... 11 一、国外相关文献回顾........................................11 二、国内相关文献回顾........................................12 第四节 本章小结.............................................. 13 第三章 KS 公司内部控制环境现状与分析 ............... 14 第一节 KS 公司概况 ........................................... 14 一、公司概况、所处行业现状和行业风险........................14 二、KS 公司基本生产经营业务情况 .............................15 三、KS 公司基本财务状况 .....................................17 四、KS 公司内部控制环境问题现状 .............................17 第二节 KS 公司内部控制环境分析 ............................... 19 一、内部控制环境分析-基于公司治理...........................20 二、内部控制环境分析-基于公司组织结构.......................22 三、内部控制环境分析-基于公司内部审计.......................23 四、内部控制环境分析-基于公司人力资源政策...................24 五、内部控制环境分析-基于公司企业文化.......................26 第三节 本章小结.............................................. 27 第四章 KS 公司内部控制环境优化....................... 29 第一节 公司治理结构优化措施.................................. 29 第二节 公司组织结构优化措施.................................. 29基于控制环境的 KS 公司内控优化 VI 第三节 公司内部审计优化措施.................................. 31 第四节 公司人力资源政策优化措施.............................. 32 第五节 公司企业文化优化措施.................................. 32 第五章 KS 公司内部控制环境优化效果分析 ............. 34 第一节 优化效果定性