文本描述
摘要
自我国改革开放以来,“小金库”已逐渐发展成为当今事业单位有禁不止的腐
败行为,它的存在对社会经济秩序和和社会经济制度造成严重的影响,导致国有资
金被吞嗟、外流,诱发政府工作人员职务犯罪,滋生腐败行为,助长奢侈腐化,铺
张浪费风气,腐蚀国家公务员队伍,败坏党风、政风和社会风气。要想从根本上解
决事业单位“小金库”问题,必须从源头着手,将“小金库”专项治理与长效防治
机制相结合,坚持标本兼治、奖惩并举、堵疏结合、综合治理的方针。因此,对“小
金库”长效防治机制构建研究不仅仅具有能够充实“小金库”治理相关研究理论的
意义,为理论界作出一定的贡献,而且也能为事业单位在实务之中构建“小金库”
的长效防治机制提供参考和依据,使其在实务中得以应用,具有一定的应用意义。
本文将构建事业单位“小金库”长效防治机制作为一项系统工程建设,在对事
业单位小金库”问题进行简要概述的基础上,运用期望理论以及委托一代理理论
所提供的理论工具和模型,深入剖析事业单位“小金库”问题,提出构建适用于我
国事业单位“小金库”长效防治机制的理论思路,充实这方面课题的相关理论,。
根据上述理论思路对D事业单位“小金库”长效防治现状、存在问题及原因进
行实证性研究与分析得知,尽管目前该单位尚未发现“小金库”,但仍存在着“小
金库”隐患,因此,为D事业单位构建出“小金库”的长效防治机制就显得非常必
要。本文按照分析研究得出的思路,构建出D事业单位“小金库”长效防治机制包
括三个层面内容:一、健全内控,构建“不能为”防范机制;二、强化监督,加强
“不敢为”监管防线;三、强化宣传教育,推进“不愿为”廉洁建设。本文特别对
D事业单位防治“小金库”的内部控制制度主要内容进行设计,提出完善该单位内
控环境的建议、财务会计控制具体方案、内部控制活动流程及防治“小金库”风险
点及改进措施。将事业单位“小金库”长效防治理论研究在实践中得到充分应用,
并为我国其他事业单位实施长效防治“小金库”提供参考及作为今后理论研究的依
据。
关键词:期望理论;委托代理理论;小金库;事业单位
第一章绪论
1.1选题目的及研究意义
1.1.1选题目的
我国自1978年12月十一届三中全会起开始实行的对内改革、对外开放,即俗
称的“改革开放政策”,整个中国社会由计划经济逐步向社会主义市场经济转变,而
“小金库”现象正是此接轨过程中衍生出来的产物。随着社会经济的发展,“小金库”
行为已经慢慢地发展成为当今事业单位屡禁不止的腐败行为,具有严重的社会危害
性。“小金库”行为的存在,对社会经济秩序与制度造成严重的影响,国有资金被吞
II及外流,腐烛国家公务员队伍,败坏党风、政风和社会风气,容易滋生腐败行为,
诱发经济犯罪。
2014年6月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第九次会议上公布了
《国务院关于2013年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》,报告指出,
一些地方人为调节财政收支指标。审计9个省本级、9个市本级和18个县发现地方
财政管理中存在的三大违规问题:一是以财政借款缴税等方式虚增财政收入58.07
亿元,占5%;二是以拨作支等方式虚列支出329.62亿元,占27%;三是最为严重
的,通过将财政收入滞留在财政专户或过渡户等方式少反映收入823.31亿元,占
68%,这部分隐藏的财政资金,就是地方政府私设的“小金库”。截至2013年底,
中央财政在商业银行开设41个专户,地方政府的数目更多,目前财政专户的规模相
当大,这为“小金库”行为埋下了重大隐患。由此可见,私设“小金库”行为是我
国政府权力部门财政管理中最为突出的违规问题I。
近年来,审计署着重对小金库”问题进行审计。但2013年度《审计工作报
告》显示,私存私放资金设立“小金库”的问题仍然存在。报告指出,卫计委和住
建部中国建筑文化中心、国土资源部中国地质科学院矿产资源研究所等34个所属
单位采取转移收入或虚列支出等手段,账外设立“小金库”1.94亿元。其中,2011
年至2013年,卫计委所属宣教中心、医管所等5家单位釆用虚假合同、虚假发票
报销等方式套取资金设立“小金库”665.15万元。至2013年底,所属医管所、中
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