1 / 66中国财税浪子王骏18910380944 主讲专家：中国财税浪子 王骏 企业所得税汇算清缴是企业年度利益的最终总结，是企业每 年都要参与的一场税务“大考”。对于金融（银行、租赁、财务公司、贷款公司、信托、金融租 赁）、保险、证券（含基金）行业的企业而言，其汇算清缴较之普通工商企业又有明显的不同。 普通行业常见的的一些汇算清缴策略不能机械套用到金融保险和证券领域。因此，对于“大金融” 领域的汇算清缴和企业所得税处理需要特别梳理，用好政策、用足政策，帮助企业挖掘税收中蕴 含的利益价值，同时又尽可能防范于与减少涉税风险。为使金融业企业准确执行企业所得税相关 税收政策，进一步做好2011年度企业所得税汇算清缴工作，经过对企业所得税相关事项进行整 理，提示如下内容，请金融业企业参考。 王骏： 中翰国际转让定价税务服务联盟发起合伙人、北京中翰联合税务师事务所合伙人，中国人民 大学财政金融学院税务规划师研修班、浙江财经学院工商管理学院财务总监（CFO）研修班、北 京国家会计学院税务精英人才班特聘税务培训专家，长期从事税务咨询和培训工作。熟悉税法和 2 / 66中国财税浪子王骏18910380944 会计准则，曾经担任多家企业常年税务顾问，代理过多笔税企纠纷协调事宜。曾经在全国各地多 次主讲最新财税政策、企业所得税汇算清缴、并购重组纳税规划、会计准则与税法差异、企业税 务风险案例、建筑企业税务、同期资料准备、非居民税收管理等公开课程。曾经为中国航油、中 石化、中国联通、中国中铁、中信银行、中国建筑、中国中冶、深圳建业、内蒙古电力、浙江省 舟山市普陀区地税局、内蒙古自治区地税局直属分局等多家机构组织培训。也为中信银行、华融 信托、中铝财务、中信资产、斗山租赁等多家金融机构提供税务咨询服务。在《财务与会计》、 《中国会计报》、《中国税务报》、《中国注册会计师》、《中国注册税务师》等其他专业报刊发表专 业文章近300篇，多篇文章被中国人民大学书报资料中心作为学术精品收录。 王骏在新浪博客设置的以“中国财税浪子”命名的财税专业博客的点击率已达300万，在财 税领域小有影响。多次接受《中国税务报》、《中国会计报》、《羊城晚报》、《新京报》、《证券市场 周刊》的记者采访。 由郝龙航、王骏主编的《企业所得税汇算清缴深度分析（2012版）》已经由中国市场出版社 出版。此前的《企业所得税汇算清缴深度分析（2011版）》则由中央广播电视大学出版社出版。 由陈仁、赵雪松、王骏编著的《企业所得税汇算清缴申报实务（2012版）》由海峡出版发行集团、 福建教育出版社出版。 3 / 66中国财税浪子王骏18910380944 明确要求抓好落实切实提高所得税管理水平 ——在2011年全国所得税工作会议上的讲话 王力 （2011年12月1日） 同志们： 全国所得税工作会议今天在福建省厦门市召开。会议的主要任务是：贯彻落实总局党组的工 作部署，回顾总结2011年所得税工作，分析形势，明确要求，研究部署2012年所得税工作任务。 下面，我讲几点意见，供与会同志讨论。 一、一年来所得税工作回顾 2011年是“十二五”开局之年。一年来，各级所得税管理部门按照总局党组的工作部署， 牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，紧紧围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，采取 切实有力的工作措施，加强和改进所得税管理，取得了新的工作成效。 （一）依法组织所得税收入，聚财功能进一步增强 今年以来，各级税务机关认真贯彻中央决策部署和总局党组要求，围绕中心，服务大局，在 认真落实企业所得税法配套政策，加快推进个人所得税制改革，积极实施结构性减税的基础上， 坚持组织收入原则，建立重点税源联系制度，规范中小企业日常管理，强化企业所得税评估，抓 好预缴汇缴税款入库，强化高收入者个人所得税征管，狠抓全员全额扣缴明细申报，落实股权转 让、利息股息、限售股转让等非劳动所得征管要求，实现了所得税收入持续快速增长。今年前 10个月，全国企业所得税共组织入库18714.8亿元，同比增长34.0%，增收4753.5亿元；全国 个人所得税共组织入库5180.1亿元，同比增长31.2%，增收1272.7亿元。所得税收入占税收收 入比重从2010年的25.1%提高到目前的28.8%。企业所得税收入接近占据榜首的增值税，成为名 副其实的第二大税种。增收规模位居各税种之首。北京、上海、天津、西藏等省市国税局企业所 得税收入超过增值税收入规模。个人所得税增收规模首次突破千亿元，成为重要的税收收入来源。 所得税收入的快速增长，增强了税收的聚财功能，为完成全年税收工作任务做出了积极贡献。 【中翰税务提示】中国的税制结构是典型的“双主体”模式，企业所得税第二大税种地位 的巩固，意味着直接税的地位越发重要。应当承认，税务机关对于增值税的征管能力目前要强于 企业所得税，而且企业所得税是分布在国地税两大部门征收的，因此企业所得税的进一步增长还 是存在明显空间的。 （二）推进个人所得税制改革，新税法贯彻落实成效显著 去年，总局向国务院上报了《个人所得税制改革研究报告》，国务院领导批示要求财政部、 税务总局研究制定近期改革的具体实施方案。今年初，总局会同相关部门经过多次研究，反复测 算论证，起草上报了个人所得税法修正案（草案），经国务院常务会议讨论后，报全国人大常委 会审议，并于6月份二次审议通过，颁布实施。与此前历次个人所得税改革相比，这次改革内容 最多，减税力度最大。不仅大幅度提高了工薪所得减除费用标准，还简化调整了工薪所得税率级 次，优化了生产经营所得税率，延长了申报纳税时间。 4 / 66中国财税浪子王骏18910380944 新的个人所得税法公布后，各级税务机关从讲政治、讲大局的高度，积极行动、周密部署， 扎实做好新税法贯彻落实工作。一是及时做好贯彻落实准备。在9月1日新税法正式实施前，总 局下发相应配套文件，组织召开贯彻落实工作会议，全面部署相关工作，及时完成统一推广软件 修改升级工作。各地按照总局的统一部署，统筹协调制定工作方案，扎实开展对税务干部和扣缴 义务人培训工作，及时修改征管软件，协助扣缴单位升级软件，认真开展调研测算，做好生产经 营所得核定征收调减工作。河北、宁波、湖南、海南、西藏、宁夏地税局向省政府作了专门汇报。 吉林、安徽、湖北、大连地税局主要领导参加本地新税法贯彻工作会议并在会上讲话。浙江、北 京、河北、大连、江苏、山东、青岛、湖南、陕西地税局制定了详尽细致工作方案，保证新税法 平稳运行。二是大力开展宣传辅导。总局两次发布答记者问，在总局网站设立专栏，印制下发 120万册学习宣传手册，对新税法及相关政策衔接规定进行解读。各地与当地电视台、广播、网 络、报纸等主流媒体密切合作，采取新闻通气会、实时访谈、在线答疑等形式，开展新税法宣传 辅导，及时向扣缴单位和纳税人发布政策衔接的操作性规定和注意事项。江西、河南、深圳地税 局印发了本地宣传材料，北京、上海、天津地税局加印了总局下发的宣传手册，四川、重庆地税 局主要领导参加宣传活动，山西、黑龙江、广西、云南、贵州、新疆地税局充分利用多种方式开 展宣传。三是密切跟踪运行情况。总局和各地全力以赴、密切跟踪监测，广大税务干部及时辅导、 督促扣缴义务人按规定代扣税款。积极应对媒体反映的问题，查找工作薄弱环节，有针对性地解 答纳税人的疑问，加强新税法实施的舆论引导。北京、上海、广东地税局领导定期召开会议，分 析新税法运行情况。青岛、厦门、深圳地税局及时回应纳税人诉求，解决纳税人执行新税法遇到 的困难。 从目前实施总体情况看，新税法运行平稳，政策效果初步显现。初步预计今年9至12月份 因实施新税法将减少税收收入约600亿元，相应增加了居民可支配收入。改革后工资薪金所得纳 税人减少约6000万人。全国有900多万个体户税负下降，平均降幅在40%。总体上看，这次个 人所得税改革，是贯彻落实中央决策部署的重大举措，改革力度大，受益面广，回应了社会的强 烈诉求，兑现了年初国务院领导提出的“政府为老百姓办的第一件实事”的郑重承诺，对有效降 低中低收入者的税收负担，增加居民可支配收入，强化对高收入者的税收调节，进一步保障和改 善民生，优化个人所得税制具有重要意义，社会各界反映良好。 （三）积极完善企业所得税政策，调控经济作用进一步增强 各级税务机关认真落实中央关于“扩内需、转方式、调结构、保民生”的决策部署，及时 解决企业所得税法执行中反映的问题，不断进行企业所得税政策调整，较好地发挥了企业所得税 在促进公平竞争，保持经济平稳较快发展中的积极作用。总局及时明确煤矿企业维简费和高危行 业企业安全生产费用、工会经费税前扣除凭据、国债投资业务、上市公司限售股转让的所得税处 理，统一规范企业所得税税基。认真落实企业所得税法各项优惠政策，有力支持了国家鼓励的重 点行业和重点领域发展。继续贯彻落实国务院支持小微企业所得税和金融企业涉农贷款、中小企 业贷款损失准备金全额税前扣除政策，研究提出延长实施并完善小微企业所得税政策措施，缓解 小微企业经营困难，切实支持小微企业发展。经国务院批准，会同财政部研究制定新疆困难地区 新办企业所得税政策，推进新疆跨越式发展和长治久安。继续实施西部地区鼓励类产业所得税优 惠政策，推动区域经济协调发展。完善新办文化企业所得税政策，推动社会主义文化大发展大繁 荣。明确高新技术企业和石油开采企业境外所得税收抵免政策，为加快实施企业“走出去”战略 提供政策支持。完善农产品初加工目录和农林牧渔业优惠口径，支持农业发展，巩固农业基础地 位。各地认真落实高新技术企业、技术开发费、综合利用资源、环境保护和节能节水项