党的十八届三中全会公报指出:“必须切实转变政府职能,深化行政体制改

革,创新行政管理方式,增强政府公信力和执行力,建设法治政府和服务型政府。”

作为承担公共管理和社会服务职能的行政事业单位,必将承担者重要的历史使

命。为此,行政事业单位加强自身建设,强化内部管理,比以往任何一个时期都

显得更为重要。财政部根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》

等法律法规和相关规定,于2012年11月专门发布了《行政事业单位内部控制规

范》,于2014年1月1日起正式实施。这对行政事业单位加强廉政风险防控建设,

规范内部控制,提高管理水平,具有重要意义。随着《2013—2017年全国干部

教育培训规划》的颁布和实施,将内部控制规范应用于干部培训是必需的,本文

致力于引用国外先进的内部控制理论,依照我国财政部制定的行政事业单位内部

控制规范,结合Ml学院干部培训的特点,以解决干部培训财务收支内部控制存

在的具体问题,对如何设计Ml学院财务收支内部控制,防范各类风险,促进学

院内涵发展,进行有益的探索。通过对Ml学院财务收支内部控制的设计研究,

可以充实我国理论界对于财务收支内部控制的认识与理解,弥补我国干部培训内

部控制研究方面的不足,丰富事业单位内部控制理论的体系,更好的指导实践操

作。

论文共分五个部分。第一部分为绪论,主要介绍论文的研究背景和意义、论

文的研究思路与方法、论文的研究内容与框架以及论文研究的创新点;第二部分

介绍财务收支内部控制理论,主要介绍了财务收支内部控制的相关概念和理论基

础,并整理归纳了我国事业单位财务收支内部控制的制度变迁及规范框架;第三

部分分析Ml学院财务收支内部控制状况,结合干部培训财务收支内部控制的特

点,主要通过调查研究法对Ml学院财务收支内部控制的状况进行了分析,归纳

出了财务收支内部控制目前存在的主要问题,并深入分析了存在问题的外部原因

和内部原因;第四部分是Ml学院财务收支内部控制的设计,针对Ml学院财务

收支内部控制存在的问题,首先提出了 Ml学院财务收支内部控制设计的总体思

路和基本原则,然后从控制目标、业务流程、主要风险、关键控制点、控制措施、

自我评价等方面设计了 Ml学院财务收支内部控制的方案,最后就设计方案的实

施保障提出相关建议;第五部分为研究结论和展望,总结了本文的主要研究成果

和结论,最后进行展望,提出了本文需要进一步研究的问题。

本文的创新点在于以案例分析和问卷调查的方法,结合作者的实际工作单

位,在前人内部控制已有的理论成果的基础上,对内部控制尚未涉足的干部培训

财务收支的内部控制进行研究和分析,从确定控制目标、整合业务流程、识别主

要风险、鉴别关键控制点、实施控制措施,开展自我评价等方面对AAI学院的财

务收支内部控制进行设计,设计出一个“权责明确、制衡有力、运行高效、动态

改进”的财务收支内部控制系统,这对进一步丰富我国事业单位内部控制建设的

理论和实践具有重要的现实意义。

关键词:事业单位;财务收支;内部控制

第一章绪论

一、研究背景与意义

(一)研究背景

改革开放三十多年来,我国的经济发展取得了举世瞩目的伟大成就,但是,

经济的发展没能掩盖行政体制存在的诸多问题,如政府职能不明确、行政管理效

率低下、权力失控、贪污腐败现象严重等。党的十八届三中全会公报指出:“必

须切实转变政府职能,深化行政体制改革,创新行政管理方式,增强政府公信力

和执行力,建设法治政府和服务型政府。”作为承担公共管理和社会服务职能的

行政事业单位,必将承担者重要的历史使命。由此可见,行政事业单位加强自身

的建设,强化内部管理,比以往任何一个时期都显得更为重要。

因此,为进一步提高行政事业单位内部管理水平,规范内部控制,加强廉政

风险防控机制建设,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》

等法律法规和相关规定,财政部于2012年11月正式发布了《行政事业单位内部

控制规范(试行)》,自2014年1月1日起实施[01]。实施好内控规范,对于提高

单位管理水平,改进公共服务的质量和效率,规范财经秩序,建设服务型政府都

具有重要意义[。2]。

随着《2013—2017年全国干部教育培训规划》的颁布和实施,可见将《行

政事业单位内部控制规范》应用于干部培训是必需的,作为我省干部培训的重要

基地的Ml学院属于事业单位,经过20多年的快速发展,无论在干部培训规模、

培训质量和培训效益上都有很大的提升,任何事物的蓬勃发展都会伴随着层出不

穷的新问题,干部培训也是如此。随着干部培训经费投入的不断增多,使得AAI

学院干部培训财务收支的内部控制面临着新的挑战。主要表现为:一是,Ml学

院千部培训经费的来源已经初步呈现出多元化的格局,在国家的财政划拨之外,

还有承担各单位委托培训的培训费收入、代收代支以及其他收入,而且这些都呈

现出快速增长的趋势,这种多元化的收入自然能够为学院的干部培训发展提供强

有力的支持,但是也极大的增加了学院的财务风险;二是,伴随着学院的干部培

训规模的逐步扩大,为承担干部培训任务使得发生在各培训班次的支出也越来越

多,支出增多的同时也给贪污腐败、财务舞弊滋生了空间。如果想要让这些大量