本文首先梳理了企业内部控制的相关文献资料,从理论和实践两方面分析
内部控制的本质和具体规范,指出自主性和预防性是企业内部控制的本质特性,
相对于外部控制,内部控制具有控制成本低、效果好,减少外界组织对企业自
主权干预等优势;内部控制的实践经历了个内部牵制、内部控制制度、内部控
制结构、内部控制整体框架(COSO)、内部控制风险管理框架(COSO-ERM)等五个
阶段;我国的内部控制取得了较大发展,但与发达国家间存在着巨大差距。通
过对华能国际内部控制体系建设的背景、基本构成、管理特点与现状等的分析,
本文认为,华能国际的内部控制体系建设虽然取得了较好的效果,但仍存着一
些缺陷,主要体现在:企业内部控制规范与实际运作存在脱节;内外监督不够,
实施内部控制压力不足;经营者变动影响内部控制执行力;内部控制的认识模
糊,管理人员观念相对滞后。最后,结合国内外企业内部控制的理论与实践,
本文认为应该从以下四个方面改进华能国际的内部控制体系:(1)适时改变企
业法人治理结构,改善内部控制环境;(2)强化员工培训,提高专业素养;(3)
强化预算管理,确保控制工作行之有效;(4)从国家层面加强规范制度建设,
促使内部控制标准化。
华能国际作为中国大型上市中央企业,其内部控制体系的建设具有一定代
表性,本文的研究成果对于改进央企内部控制体系,推进其他企业内部控制体
系建设都具有一定借鉴意义。
关键词:内部控制,体系建设,改进策略,华能国际
==>>