中图分类号：密级：公开
００３２７００２
：３７２０２０４５６０１１５５
学科分类号：论文编号１１
山束搿尨义爷
硕士学位论文
注册会计师行业法律监管绩效研究
——基于制度变迁的视角
作者姓名：连芯钰
学科专业：财务管理
指导教师：尚兆燕副教授
培养学院：会计学院
二〇一七年五月
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中图分类号密级：公开
学科分类号：论文编号：３７１２０２００１０４５６３２０１７１００２５５
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硕士学位论文
注册会计师行业法律监管绩效研究
——基于制度变迁的视角
：
作者姓名：连芯钰申请学位级别硕士
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指导教师姓名尚兆燕职称：副教授
学科专业：财务管理研究方向：审计
学习时间：自２０１４年９月１日起至２０１７年６月３０曰止
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学位授予单位东财经大学学位授予日期：２０１７年６月
山东财经大学学位论文独创性声明
本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研宄工作及取得的研宄成果。尽我所知，
除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人己经发表或撰写过的研宄成果，
一
也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我同工作的
同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。
，
学位论文作者签名：连日期：＜７年Z 月／日
山东财经大学学位论文使用授权声明
本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方
式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位论文，以学术交流
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容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。
保密学位论文在解密后的使用授权同上。
学位论文作者签名：泰芯隹曰期：抑／年多月以曰
：：
指导教师签名曰期了年６月６曰
摘要证券市场恢复以来，市场经济得到迅速发展，注册会计师作为“经济警察”的
作用日益凸显，发挥着不可替代的作用。在行业发展初期，由于法律监管环境较弱，
行业乱象丛生，严重干扰着我国证券市场的经济秩序，损害广大投资者的利益。在
国际安然事件发生之后，市场理论失灵，西方注册会计师陷入巨大的诉讼风暴中，
由于法律的不完备性，单纯依靠法律管理注册会计师行业具有明显的滞后性，监管
者必须参与管理，行政命令和法律手段是监管者常用的两种监管方式。法律监管不
仅对指导注册会计师行业的发展十分重要，而且对维护投资者利益有重要帮助。因
此，各国对注册会计师行业的法律监管的重视程度不断提高，研究注册会计师行业
的法律监管绩效具有一定的现实意义。注册会计师行业法律监管制度作为一种制度
安排，必然要经历制度变迁的过程，需要不断修改、不断完善。研究法律监管制度
变迁的内在规律，为探究注册会计师行业的法律监管绩效，提供了新的思路。
本文依据李若山划分注册会计师法律责任的标准，将我国注册会计师行业的发
展过程分为四个阶段：起源阶段（1980-1991年）、萌芽阶段（1992-1995年）、快
速发展阶段（1996-2006年）、平稳发展阶段（2007-2015年），并着重研究脱钩改
制以后的两个阶段。根据制度变迁理论，一种制度安排的变迁离不开行政推动和市
场诱发两种因素的影响，延伸到注册会计师行业，可以从监管者的行政绩效和信息
反馈后的市场绩效两方面对我国注册会计师行业法律监管绩效进行衡量。
本文采用描述性统计和实证检验两种方法，分别来衡量法律监管的行政绩效和
市场绩效。最终两者得出一致结论，即本文的研究结论：（1）随着法律监管制度
的变迁，注册会计师的审计质量不断提高，法律监管绩效不断提高；（2）在新的
法律监管制度产生以后，如果后续没有得到巩固加强，法律监管的效果会逐渐减弱；
（3）比较行政、刑事、民事三种处罚手段，民事法律处罚的威慑力最强。
最后依据结论，本文提出改进我国注册会计师行业法律监管的一些政策建议。
关键词：制度变迁；法律监管绩效；法律责任
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