2017年12月18日绿色金融报告 环保税的“增”与“减” 摘要： 哪些区别？对于企业会造成怎样的影响？环保税的开征能否带动 绿色转型从而为经济发展带来新动能？ 性。排污费实缴金额仅占理论应缴额的三成。升级为环保税后， 征收刚性大幅提升，预计税额有望超过550亿元
础平移，部分地区有所上浮。京津冀地区较高，东北和西部地区 则最低
的一档税收减免标准影响企业占比较低，因此短期经济影响有限
一步扩大、征管刚性进一步强化、适用税率标准也将逐步提高
关键词：环保税排污费税收收入经济影响 汤维祺鲁政委 兴业研究兴业银行 分析师首席经济学家 《环境保护税法》于2016年12月5日获全国人大常委会通过， 将于2018年1月1日正式开征。随着“生态文明建设”被纳入我国 经济和社会发展“五位一体”总体布局，环保税的开征也将成为推动 绿色发展进一步深化的重要抓手。而在历经十年争论之后，《环保税 法》终获推出并成为为“十八大”以来我国的首部单行税法，无疑体 现出国家对落实生态文明建设战略、推进绿色发展的坚定决心
根据立法精神，环保税以平移原有“排污费”负担为主要依据设 定税率，但留出了较宽的弹性区间，由各地方根据自身实际情况确定 适用税率。通过将排污费提升为环保税，提高立法层级、强化征收刚 性。在《环保税法》颁布至今的近一年时间里，各省市根据要求制定 了征收细则和配套办法，明确了适用税率和征收机制，为即将到来的 环保税开征做好准备
环保税与排污费相比有哪些区别？对于企业会造成怎样的影响？ 环保税的开征能否带动绿色转型从而为经济发展带来新动能？本报 告拟从环保税的内容及其征收机制中，管窥这些问题的答案
一、环保税征收刚性大幅提升 环保税的前身，即排污费自1979年《环保法》中首次提出，并 于1982年7月颁布的《征收排污费暂行办法》中正式确立。时至今 日，排污费经历了多次改革，在逐步提高收费标准、扩大征收范围、 明确专项资金使用的同时，也通过种种措施提升征收刚性。排污收费 制度实施近40年，对防治环境污染发挥了重要作用，但收费标准偏 低、征收刚性不足等问题，使我国现行排污收费制度越来越无法适应 生态文明建设不断深化带来的更高要求。而根据立法精神，推出环保 税并平移排污费的第一个目标，就是通过提升立法层级，强化征收刚 性
淘宝店铺 “Vivian研报” 首次收集整理 获取最新报告及后续更新服务请在淘宝搜索店铺“Vivian研报” 或直接用手机淘宝扫描下方二维码 根据《全国环境统计公报》发布的数据，2015年我国实际解缴入 库的排污费总额为178.5亿元。然而全国生产部门四大类重点污染物 （二氧化硫SO2、氮氧化物NOx、化学需氧量COD和氨氮NH）排 放量，按照排污费最低收费标准计算，理论应缴的总额约为552.6亿 元，实缴金额仅占32.3%。从这个角度看，排污费“升级”为环保税 后，协议征收、任意减免等此前常见的地方政府不当干预将大幅改善， 环保税的执法强度将获得显著提升
表1排污费理论应缴与实缴金额 税率 （元/当量） 排放当量 （kg/当量） 生产部门排放量 （万吨） 排污费理论应缴 （亿元） 2014201520142015 SO21.20.951740.41556.7249.4196.6 NOx 1.20.951404.81180.9262.5149.2 COD 1.411413.71362.1321.2190.7 NH 1.40.898.792.341.716.2 理论应缴合计874.8552.6 实际解缴入库186.8178.5 实缴占比21.4%32.3% 资料来源：环保部《全国环境统计公报》；兴业研究 《环保税法》明确了“环保监测、企业申报、税务征收、信息共 享”的征管模式，由企业向税务部门主动申报排污量，税务部门根据 环保部门提供的监测信息核定排污量，并征收税费。因此，在环保税 征管的过程中涉及企业、税务及环保部门三方。为确保做好环保税的 征管，2017年6月到8月间，财政部、税务总局、环保部等有关部委 先后发布《环保税法实施条例（征求意见稿）》《环境保护税征管协作 机制备忘录》，以及《关于全面做好<环保税法实施准备工作的通知》 等文件，细化环保税的征管机制
按照《环保税法》及相关文件的要求，县级以上地方人民政府应 当建立税务机关、环保主管部门和其他相关单位分工协作机制，并建 立涉税信息共享平台。国家也将奖励统一的环境保护涉税信息共享平 台，制定涉税信息共享平台技术标准，明确数据采集、存储、传输、 查询和使用规范
此外，环境监测数据的准确性是环保税顺利征收的基础。在2017 年5月习近平总书记主持召开的深改组35次会议就提出，要把依法 监测、科学监测、诚信监测放在重要的位置上，采取最规范的科学方 法、最严格的质控手段、最严厉的惩戒措施，深化环境监测监管，建 立环境监测数据弄虚作假防范和惩戒机制，确保环境监测数据全面、 准确、客观和真实。连续使用三个“最”字，传递出中央对严格环境 监测的高度重视。随着环境监测相关规范快速完善、第三方监测专业 服务的逐步成熟，以及排污许可制度的大力推动，环境监测质量和标 准将获得提升
二、环保税适用税率总体平移 《环保税法（草案）》的立法说明中明确：《环保税法》是“按照 ‘税负平移’的原则进行环境保护费改税”，即： 固体废弃物和噪声污染征收环保税； 物的生产企业； 作为环境保护税的税额下限
这样的规定，主要是为了在不增加企业负担的前提下，实现排污 收费向环保税的平稳转移。但同时，考虑到各地生态环境特征和污染 物排放结构差异较大，《环保税法》设定了较宽的地方适用税率浮动 空间，对大气污染物征收每当量1.2～12元；水污染物每当量1.4～ 14元；固体废物按不同种类，征收每吨5～1000元；噪声按超标分贝 数，税额为每月350元至11200元。《环保税法》允许各省区市在上
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