摘 要
目前，内部控制评价在上市企业及大型国有企业已经普遍实施。内部控制
评价得到了很大的发展和改进，但是现有内部控制的评价主要以定性的指标为
主，已公布年度内部控制评价报告仅包括评价的范围和缺陷认定标准，而如何
评价，评价的方法基本缺失。因此，如何探索完善内部控制评价方法，构建评
价指标体系，量化评价标准，对企业具有十分重要的实践指导意义

本文通过对国内外相关文献进行分析、梳理，总结现有文献研究成果的借
鉴意义及尚可改进完善的方向基础上，运用内部控制评价相关理论，以企业内
部人的角度，探讨建立一套具有实用性的内部控制评价指标体系。本文着重以 A
公司为例，在评价要素分析，内部控制评价指标的分解，指标权重的设计，指
标评价等级的设计，内部控制风险评价，内部控制缺陷评价等方面进行研究分
析，建立了一套涵盖公司层面、基本流程层面、业务层面的多层次的内部控制
评价体系，结合实际案例分析，进行可行性验证，研究内部控制指标体系的实
践应用，探索内部控制评价的有效方法，促进评价效率和质量的提升，通过研
究工作和成果指导实践工作

本文研究了多层次评价指标体系的构建。评价指标体系的要素涵盖了关键
风险点和具体的控制环节，较为完整的覆盖了公司所有重要的领域，促使内部
控制评价更加切合企业实际状况。本文所构建的内部控制评价指标体系及其运
用方法易于理解，具有较强的实用性

关键词：内部控制 评价 指标体系III
Abstract
Internal control and assessment has now been universally carried out among public
companies and large-scaled state-owned enterprises. Though the practice has
undergone great development, Current practice of internal control and assessment
mostly employs qualitative indexes and the announced annual reports merely include
the scopes of assessment and identification standards of flaws without covering the
methods and process of assessment. Hence, it is of great importance for enterprises to
explore new means to improve their internal control assessment and complete their
assessment index system with more quantitative indexes.On such reports the
information investors draws is always homogeneously general and inadequate to
determine the overall performance of internal control system.The research on
assessment methods of internal control carries great importance. It helps in building
assessment index system and quantitative indexes and promotes the accuracy and
standardization of internal control assessment.
This article studies and analyses relevant domestic and overseas documents,
summarizes the useful achievements, and expounds applying relevant theories and
constituting a practical assessment index system of internal control from the angle of
an internal person of enterprise. Based on the practice within Company A, the author
makes a full study on assessment factors, index break-down, index weighing design,
index levels design, internal risk assessment, internal flaw assessment, and proposes a
multi-level internal control assessment system covering corporate level, basic
procedure level and business level. In the following study, the practicality of the
system is demonstrated in combination with real cases. Based on the forgoing, this
article generalizes the process and methods for the continual improving of index
application and internal control assessment performance.
This article expounds the building of multi-level index system. The major factors of
index system includes the key risk points and specific control procedures, which
covers all important areas of company operation and enable the internal control
assessment more conforming to the real practice of enterprises. The internal controlIV
assessment system and the application methods is intelligible and practically useful.
Key word: Internal Control Assessment Index SystemV
目 录
第 1 章 绪论 .......1
1.1 论文研究的背景及意义 ....1
1.1.1 研究背景1
1.1.2 研究意义1
1.2 相关文献回顾 2
1.2.1 国外相关文献回顾....2
1.2.2 国内相关文献回顾....5
1.3 论文研究的内容和方法 ....8
1.3.1 研究内容8
1.3.2 研究方法9
第 2 章 企业内部控制评价概述 ..11
2.1 内部控制评价的发展 .....11
2.2 企业内部控制的外部评价与内部评价方法 ...........11
2.2.1 外部评价方法.......11
2.2.2 内部评价方法.......12
2.3 国内外内部控制评价规范比较 .........13
2.3.1 国外内部控制评价规范...........13
2.3.2 国内内部控制评价规范...........13
2.3.3 国内外内部控制评价规范比较与借鉴...........14
2.4 内部控制评价方法 .......15
2.4.1 评价方法的演进.....15
2.4.2 内部控制评价方法比较分析.......16
2.5 企业内部评价存在的问题 .17
2.5.1 评价主体不独立.....17
2.5.2 评价方法不完善.....17
2.5.3 评价结果不重视.....18
第 3 章 A 公司内部控制评价体系的构建与实施.19VI
3.1 内部控制评价指标体系设计 19
3.1.1 公司层面的评价指标设计.........20
3.1.2 基本流程的评价指标设计.........25
3.1.3 业务层面的评价指标设计.........26
3.2 指标体系的评价方法的与运用 .........26
3.2.1 内部控制建设评价...26
3.2.2 风险评价...........27
3.2.3 缺陷评价...........28
3.2.4 指标权重的设计.....28
3.2.5 指标评价等级的设计.29
3.3 A 公司评价体系的实施....29
3.3.1 A 公司评价体系基本情况 ..........29
3.3.2 A 公司评价目标及意义 30
3.3.3 A 公司评价实施难点 .30
3.3.4 A 公司评价实施对策 .31
3.3.5 A 公司评价的组织 ...33
3.3.6 A 公司评价机制 .....33
3.3.7 A 公司评价程序 .....34
第 4 章 A 公司内部控制评价应用案例分析.....37
4.1 A 公司项目概况..........37
4.1.1 A 公司简介 .........37
4.1.2 A 公司内部控制建设情况 .........38
4.2 A 公司评价指标体系运用..41
4.2.1 公司层面的评价指标体系运用.....41
4.2.2 基本流程的评价指标体系运用.....45
4.2.3 业务层面的评价指标体系运用.....46
4.3 A 公司综合评价..........47
4.3.1 A 公司评价效果分析 ..47
4.3.2 评价发现的内控不足 ..50
4.3.3 评价改进建议 ........55
4.4 经验回顾 ...59VII
第 5 章 结论与展望 61
5.1 本文主要结论 ...........61
5.2 论文的创新 .61
5.3 不足与研究展望 .........62
参考文献 ..........63
致 谢 .65
个人简历 ..........671
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