金融保险业营业税改增值税交流分享 目 录 二、营改增对公司影响 一、概述 三、营改增落地项目规划 四、营改增如何落地实施 01 02 03 04 增值税是对国内最终消费征收的一种税，但在税收实践中，是通过对销售货物或提供服务过程中各个环节实现的增值额征收得以实现。 纯粹的增值税（即规范的消费型增值税）是就所有对货物和劳务供应的最终消费支出课征的税收，是由消费者负担。 在税收实践中，消费者并不直接向政府缴税，而是在生产和分配过程中的各个环节，由企业代收代付 企业支付增值税，不应该构成其税收负担，只是影响其现金流和发生遵从成本（但如果免税、留抵不退、抵扣不足、价格管制，则会导致企业全部或部分负担进项税的结果)。 一、概述 1、什 么 是 增 值 税？ 2、增值税怎么计算？ 一般纳税人 ?应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定 一、概述 国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》 财政部令第65号《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（2011年修订）》 3、为什么要营改增 一、概述 一、概述 4、营改增改革历程 2010年10月十七届五中全会提出扩大增值税征税范围改革任务 2011年3月政府工作报告要求扩大增值税征税范围改革试点 2011年10月国务院177次常务会议通过试点方案并改名营改增 2012年1月率先在上海进行两个行业试点 2012年7月国务院212次常务会议通过扩大试点方案 2012年9月起两个行业试点扩大到9省市 2013年4月国务院4次常务会议决定两个行业试点扩大到全国 2013年8月全国交通运输和部分现代服务业两个行业试点 2014年1月全国铁路运输和邮政业两个行业试点 2014年6月全国电信业试点 …………… 2015年试点全面完成 “营改增”不是简单的税种变化，对整个集团影响重大，受影响部门除了财务（含核算、预算、系统、税务等各个室）外，还有公司的各个部门，包括全部管理层级和各业务线。 后台管理 业务管理 财务管理 税务管理 “营改增”给公司以下重要经营数据带来巨大影响： 营业收入 成本费用 资本开支 利润 税负 外围IT系统 、 税务管理系统 业务拓展方案管理 市场营销方案管理 新产品上线方案管理 渠道管理 大客户管理 会计核算 预算管理 渠道结算 报表管理 内控管理 统计分析 重大资产 登记管理 申报管理 发票管理 稽核分析 统计 税务风险管理 进项管理 销项管理 核算管理 增值税 二、营改增对公司影响