基层税务机关作为税收政策落实和直接面向纳税人的最前沿，承担着开展税 收征管和纳税服务的重要职责，基层的征管效率直接反应我国依法治税的水平， 机构和职能的定位也决定了基层税务机关在开展税收工作的过程当中存在相应 的风险，因此，构建风险管理体系，运用风险管理的方法和理念，提升纳税人的 税法遵从度，减少税款流失是当前税收工作中迫切需要解决的难题。 近年来，许多基层税务部门开始探索税收风险管理，研究税收风险产生的原 因和规避方法，致力于健全和完善税收风险管理机制。随着经济的快速发展和国 地税征管体制改革的实施，税务部门正面临新的契机和挑战。S县税务局2014 年为了整合现有的征管资源，完善税收征管体系，提升纳税遵从度和满意度，降 低征管成本，进行了机构扁平化的探索性尝试，虽然取得了一定的成效，但离完 善的税收风险管理还有一定差距。 笔者以S县税务局税收风险管理问题为研究对象，在税收风险管理相关理论 的指导下，深入分析S县税务局在日常征管过程当中遇到的税源管理不专业、外 部涉税机制不完善、内部岗责难以落实、人力资源配置不合理、执法刚性不足等 问题，探讨问题产生的原因，并提出了强化依法治税理念、完善综合涉税机制、 优化人力资源建设、提升专业化管理和纳税遵从度等相关措施。为S县税务局在 下一步税收风险管理的过程中提供些许参考意见。本文的研究成果主要有：一是 提升税源管理的专业化。借鉴发达国家在税收风险管理方面的经验，成立独立的 专业化的管理团队，分类分级管理；二是优化人力资源建设。在减少上级主管税 务机关借调基层人员的前提下，通过人选岗、岗择人的“双向选择”机制，进一 步做到人岗匹配、人尽其才；三是构建新的激励机制。通过实行风险与待遇相匹 配的薪酬制度充分调动税务人员的工作积极性，同时职务实行任期制，缓解税务 干部晋升渠道狭窄的问题。在税收领域引入风险管理，是促进税收现代化的必经 之路，也是征管体制改革发展的必然选择，坚持风险管理导向，完善风险管理理 念，才能优化征管资源配置，提高征管效率，逐步实现税收的法治化。 关键词：S县税务局；税收风险；风险管理；对策 VI Abstract Astheforefrontofimplementingtaxpoliciesanddirectlyfacingtaxpayers,the grass-rootstaxauthoritiesundertaketheimportantresponsibilityoftaxcollectionand managementandtaxservice.Thecollectionandmanagementefficiencyof grass-rootstaxauthoritiesdirectlyreflectstheleveloftaxadministrationaccordingto lawinChina.Thepositioningofinstitutionsandfunctionsalsodeterminesthatthere arecorrespondingrisksintheprocessoftaxwork.Therefore,tobuildarisk managementsystemItisanurgentprobleminthecurrenttaxworktoimprovethetax complianceoftaxpayersandreducetaxlossbyusingthemethodsandconceptsof riskmanagement. Inrecentyears,manygrass-rootstaxdepartmentshavebeguntoexploretaxrisk management,studythecausesoftaxriskandwaystoavoidit,andarecommittedto improvingandimprovingthetaxriskmanagementmechanism.Withtherapid developmentofeconomyandtheimplementationofnationalandlocaltaxcollection andmanagementsystemreform,taxdepartmentsarefacingnewopportunitiesand challenges.In2014,inordertointegratetheexistingtaxcollectionandmanagement resources,improvethetaxcollectionandmanagementsystem,improvetax complianceandsatisfaction,andreducethecostoftaxcollectionandmanagement, thetaxbureauofscountymadeanexploratoryattempttoflattentheorganization. Althoughithasachievedsomeresults,itstillhasacertaingapfromtheperfecttax riskmanagement. TheauthortakesthetaxriskmanagementofSCountyTaxBureauasthe researchobject,undertheguidanceofrelevanttaxriskmanagementtheories,the authordeeplyanalyzestheproblemsencounteredbyscountyTaxationBureauinthe processofdailytaxcollectionandmanagement,suchasthenonprofessionaltax sourcemanagement,theimperfectexternaltaxrelatedmechanism,thedifficult implementationofinternalresponsibilities,theunreasonableallocationofhuman resources,andtheinsufficientrigidityoflawenforcement,anddiscussesthecausesof theproblemsSomemeasuresareputforward,suchasstrengtheningtheideaof VII managingtaxaccordingtolaw,improvingthecomprehensivetaxrelatedmechanism, optimizingtheconstructionofhumanresources,promotingprofessionalmanagement andtaxcompliance.ForSCountyTaxBureauinthenextstepoftaxriskmanagement processtoprovidesomereference.Theresearchresultsofthispaperareasfollows: first,enhancethespecializationoftaxsourcemanagement.Learnfromtheexperience ofdevelopedcountriesintaxriskmanagement,establishanindependentprofessional managementteam,classifiedandclassifiedmanagement;second,optimizethe constructionofhumanresources.Onthepremiseofreducingthesecondmentof grass-rootspersonnelbythecompetenttaxauthoritiesathigherlevels,throughthe "two-wayselection"mechanismofpostselectionandpostselection,wecanfurther achievethematchingofPostsandtalents,andbuildanewincentivemechanism. Throughtheimplementationofthesalarysystemmatchingtheriskandtreatment,we canfullymobilizetheenthusiasmofthetaxpersonnel,andatthesametime,wecan implementthetenuresystemtoalleviatethenarrowchannelsforthepromotionoftax cadres.Theintroductionofriskmanagementinthefieldoftaxationistheonlywayto promotethemodernizationofTaxationandtheinevitablechoiceforthereformand developmentofthetaxcollectionandmanagementsystem.Onlybyadheringtothe guidanceofriskmanagementandimprovingtheconceptofriskmanagement,canwe optimizetheallocationoftaxcollectionandmanagementresources,improvethe efficiencyoftaxcollectionandmanagement,andgraduallyrealizethelegalizationof taxation. Keywords:ScountyTaxationBureau;taxrisk;riskmanagement;countermeasure VIII 目录 学位论文原创性声明 摘要.............I Abstract.........VI 第一章绪论....1 第一节研究的背景及意义.......1 一、研究的背景............................1 二、研究的意义............................2 第二节国内外研究综述............4 一、国外研究综述........................4 二、国内研究综述........................5 第三节研究内容及方法............7 一、研究内容和技术路线............7 二、研究方法.8 第四节本文创新..........................9 第二章税收风险相关概念和理论...............10 第一节税收风险相关概念.....10 一、风险.......10 二、风险管理..............................10 三、税收风险..............................11 四、税收风险管理......................11 第二节税收风险管理相关理论...........................12 一、纳税遵从理论......................12 二、税收流失理论......................13 三、信息不对称理论..................13 第三章S县税务局税收风险管理情况......15 第一节S县税务局风险概况..15 第二节S县税务局税收风险管理现状..............17 一、S县税务局税收风险管理历程..........................15 二、S县税务局在风险管理方面的措施.................15 第三节风险管理成效..............20 一、初步优化纳税服务..............20 二、纳税遵从度得到一定提升..20 三、初步实现资源的有效配置..20 IX 第四章S县税务局税收风险问题及原因分析.....................21 第一节S县税务局税收风险管理中的问题.....21 一、税源管理不到位..................21 二、外部征管环境制约..............22 三、内部岗责难以落实..............23 四、部门和人员设置不合理......24 五、税收执法与纳税服务失衡..24 六、纳税人遵从度有待提升......25 第二节S县税务局税收风险管理问题成因分析...........................26 一、税收管理专业化程度低......26 二、涉税机制不完善..................27 三、人才建设机制落后..............28 四、人力资源配置待完善..........28 五、行政执法刚性不足..............30 六、纳税人缺乏纳税意识..........31 第五章国内外税收风险管理经验...............33 第一节国外税收风险管理的实践及经验........33 一、美国税收风险管理的实践及经验.....................33 二、英国税收风险管理的实践及经验.....................33 三、荷兰税收风险管理的实践及经验.....................34 第二节国内税收风险管理的实践及经验........34 一、广州市地税局税收风险管理的实践及经验....34 二、海南省国税局税收风险管理的实践及经验....35 第三节经验启示..........................36 第六章S县税务局税收风险管理的对策37 第一节提升税收专业化管理37 一、税源分类管理......................37 二、税收风险等级管理..............37 第二节完善综合涉税环境.....38 一、构建“综合办税”机制......38 二、建立税收执法量化机制......38 三、加大政府干预行为监督机制.............................38 第三节优化人力资源建设.....39 一、减少上级机关借调行为......39 二、岗位配置实行“双向选择”.............................39 三、做好岗位间的人才互动......40 第四节强化依法治税的理念40 第五节构建新的激励机制.....41 一、风险与待遇相匹配..............41 二、实行新的职务职级晋升制..42 第六节提高纳税人的纳税意识.......