利用委托代理理论、风险管理理论、管理层权力配置理论、信息不对称理论和非效率
投资理论等经典理论为指导,对Q公司投资业务内部控制进行详细分析,发现Q公司的投
资业务内部控制问题较为严重,并从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部
监督五个方面分别分析概括
本文采用文献分析、案例研究、综合分析、数据分析方法,针对Q公司投资业务内控
问题,结合Q公司投资内控相关资料数据、2010-2015年财务报表相关数据和实际经营投
资项目为研究对象,根据问题研究分析得出Q公司投资业务内控问题的原因为Q公司所有
者缺失、风险意识薄弱、权力过于集中、信息不对称和监督需求不够等方面的原因。针对
这些原因,分别从控制政府的控股比例、提高投资风险意识、完善权力制衡机制、建立信
息沟通平台和完善公司内部监督体系等方面对Q公司内部控制提出相应对策。总而言之,
本文通过对Q公司投资业务内部控制问题分析,针对其原因提出相关对策,对Q公司以后
投资业务发展提供了一些借鉴意义
錄词:内音^制投资业务Q公司非效资
1 Abstract
Abstract
In recent years, with the economic development, many countries have developed internal
control regulations to prevent the risk of business, the internal control system is very important
to the development of the company. Because the internal control restricts management authority.
If the internal control failed, it is likely to cause a series of questions such as inefficient
investment, or even collapse. Therefore, based on the typical theory of internal control, it is very
important to analyze the internal control cases of state-owned enterprises in China.
Based on the theory of principal-agent, the theory of management authority allocation and
the theory of inefficient investment, this paper makes analysis of the internal control of Q
company investment business, and points out that the internal control problem of Q company.
The problems are analyzed from the five aspects of internal environment^ risk assessmentj
control activities,information and communication and internal supervision.
In this paper, literature analysis, case study, data analysis method. And then use Q company
investment internal control related data, Q company financial statements within 2010-2015
related data and actual business investment projects to analyze, through comparative analysis
found that the reasons are Q company owner missing, the weak sense of risk, the
over-concentration of power, the asymmetry of information and the lack of oversight needs. In
view of these reasons, this paper lists the following measures rcontrol the proportion of
government holding, raise the awareness of investment risk, improve the mechanism of power
checks and balances, establish the information communication platform and improve the internal
supervision system of the company, and put forward some corresponding measures to the
internal control of Q company.
Key words: Internal Control Investment Business. Q company. Inefficient
Investment
x
目录
_摘￥ 1
Abstract 1
第1章绪论 1
1.1研宄背景及意义 1
1.1.1研宄的背景1.1.2研究的目的及意义1.2内部控制文献综述1.2.1国外文献综述1.2.2国内文献综述1.3研究的内容与方法1.4主要贡献与不足 6
第2章投资业务内部控制的理论基础与基础概念2.1投资业务内部控制的理论基础2.1.1委托代理理论2丄2信息不对称理论2.1.3风险管理理论2.1.4非效率投资理论2.2投资业务内部控制的基本概念与目标2.2.1企业投资业务内部控制的含义2.2.2投资业务内部控制要素2.2.3企业投资业务内部控制的目的2.3投资业务内部控制的流程与方法2.3.1投资业务内部控制的流程2.3.2投资业务内部控制的方法2.4投资业务内部控制的关键环节与控制点2.4.1投资业务分析和决策环节2.4.2投资业务募资与投入环节2.4.3投资效率监督检查环节第3章Q公司投资业务内部控制现状I
3.1 Q公司情况概述3.2 Q公司投资业务内部控制现状3.2.1 Q公司投资业务现状3.2.2 Q公司投资业务内部控制现状第4章Q公司投资业务内部控制存在的缺陷
24
4.1公司内部环境方面-部门配置不合理,权力过于集中
24
4.1.1组织架构方面:投资业务部门配置不合理,缺少战略规划相关部门
24
4.1.2公司治理结构方面:董事会无法有效行使投资业务相关职权
25
4.1.3投资业务管理制度方面:制度形式化严重,基本依赖人治
26
4.2风险评估方面-投资风险意识过于薄弱
26
4.2.1缺乏客观的投资风险识别评估体系
26
4.2.2缺乏投资风险控制点分析
27
4.3控制活动方面-投资业务管理机制不完善
27
4.3.1控制投资业务不相容职务分离和授权审批不完善
27
4.3.2投资业务决策职责不清,流程不完善
28
4.3.3投资业务决策缺乏有效分析控制
29
4.3.4针对投资业务未制定有效的考核机制
30
4.4信息与沟通方面-内控信息与沟通失效
31
4.4.1公司信息纵向横向沟通不畅
31
4.4.2公司投资业务内部控制信息缺乏披露
31
4.5内部监督方面-投资业务监督不力,形式化严重
32
第5章Q公司内部控制问题的原因分析
33
5.1 Q公司由政府全权控股,实际所有者缺失
33
5.2 Q公司高管风险意识薄弱,投资专业知识和经验欠缺
34
5.3 Q公司权力过于集中,契约关系缺乏独立性
35
5.4Q公司投资业务内部信息不对称,高层领导以权谋私
36
5.5 Q公司对内部监督需求不够,对投资业务缺乏约束力
36
第6章完善Q公司投资业务内部控制对策建议
38
6.1控制政府控股比例,优化公司治理架构
38
6.1.1降低政府控股比例至合理范围,规范董事会治理
38
II
6.1.2调整组织架构,规范投资业务流程控制
39
6.2提高投资风险意识,构建投资风险管控体系
40
6.2.1提高高管投资风险意识,加强风险识别能力培养
40
6.2.2构建全面投资风险管控体系
40
6.3完善权力制衡机制,强化投资业务管控
41
6.3.1三权分立并引入独董,规范权力制衡机制
41
6.3.2优化投资业务流程控制
41
6.4建立公司投资业务内部沟通平台,强制投资内控信息发布
43
6.5完善公司内部监督体系,改善投资内部控制效果
43
^ ^ 45
魏 46
III
第1章绪论
第1章绪论
1.1研究背景诚义
1丄1研宄的背景
2002年左右,国外出现了公司因财务造假等丑闻而面临企业信任危机,例如安然有限
公司、世界通讯公司等更因此类财务欺诈事件破产,已经彻底打击了投资者对资本市场的
信心。根据暴露出来的公司和证券监管问题,美国制定相关监管法规为控制资本市场危机,
重拾市场信心,于2002年颁布了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》也就是
《萨班斯-奥克斯利法案》,主要规范了对会计职业及公司行为的监管并提高对公司高层主
管及白领犯罪的刑事责任的规定。其中法案中第四百零四条规定,在美国上市的企业必须
提供近三年公司管理对企业内部控制的相关评价报告,并能充分证明在该企业内部控制体
系对防范企业内部问题具有有效性。同时该条法案也明确了,企业只有具有了有效的内部
控制体系才可以在美国上市。这也标志着美国开始重视对企业内部控制的实质性管制,对
各国公司治理和资本市场运作均有深远影响
在我国也出现了蓝天股份造假、万福生科农业公司财务舞弊、黎明股份造假、紫金矿
业隐瞒矿井渗透时间及光大证券乌龙指事件,我国正处在经济高速发展时期,这些问题也
凸显了我国企业内部控制问题。我国为了应对复杂的环境和发展中遇到的问题,提高企业
内部控制管理水平和风险防范能力,分别于2008年5月22日,发布了《企业内部控制基
本规范》:2010年4月26日,发布了《企业内部控制配套指引》;2011年,发布了《关于
做好上市公司内部控制规范试点有关工作的通知》;2012年5月中央国资委发布《关于加
快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》:2014年1月1日财政部以财会(2012〕
21号印发《行政事业单位内部控制规范(试行)》。近几年来我国通过多层次、多主体、
广覆盖颁布了多项内部控制法律法规,足以证明政府重视内部控制的程度和信心
随着我们经济高速发展,我国企业为国内经济总量贡献了巨大的比重,是我国经济发
展的重要力量。但是,随着企业多元化发展过程中,要想提升企业核心竞争力,特别是在
企业急于做大做强,不断投资发展过程中,特别是投资新领域,往往会因为各种原因投资
失误,产生非效率投资,债务不断扩大,会导致本可以发展良好的企业陷入财务困境,甚
至亏损。因此,企业要不断加强内部控制,规避内部可能存在问题还是应对外部风险具有
良好的能力,特别针对我国国有企业,由于所有者缺位、代理机制不完善等情况存在,完
善国有企业投资业务内部控制管理,不仅关系到企业发展潜力和持续力,还关系着企业经第1章
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