企业税务风险主要包括两方面,第一是,企业的纳税行为不符合税收法律法
规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临被税务机关补税、加收滞纳金、
行政处罚甚至被司法部门给与刑罚处罚,同时导致声誉损害等风险;相反是企业
经营行为适用税收法律法规不准确,没有用足国家规定的优惠政策,多缴纳了税
款,导致成本加大,现金流出,承担了额外的税收负担
目前我国企业的税务风险管理水平普遍比较薄弱。只有公司高层充分认识到
税务风险管理的重要性,打造税务风险管理文化,对税务风险管理机构进行完善,
建立适宜的税务风险管理制度,才能有效地进行税务风险管理,实现企业价值最
大化目标
本文以DF集团公司为例研究企业税务风险管理,通过分析DF集团公司税务
管理现状,找出存在的问题,剖析问题发生的成因,提出改进集团税务风险管理
的建议。文章主张公司治理层和管理层重视税务风险管理,结合自身的实际将税
务风险应对策略嵌入企业生产经营各环节,通过建立税务风险管控机制,配备合
适的税务风险管控人员,确定相应的目标和职责,健全系统的税务风险管控体系,
来应对企业税务风险,解决了 DF集团公司在税务风险管理上存在的问题。同时,
也为具有相同或相似特征的其它企业进行税务风险管理提供借鉴和参考
关键词:税务风险管理
I Abstract
Abstract
Along with economic development, enterprises internal business management
has become increasingly complicated, their economic connection with the outside has
increased with each passing day, and tax risk arising from hereof has begun to arouse
people&39;s attention. In order to cope with tax risk effectively, and maximize enterprises,
value, it is necessary to manage tax problems systematically at enterprise level, and to
arrange the tax problems caused by operating activities in advance.
Enterprises’ tax risk mainly includes two aspects. The one is that,enterprises’ tax
payment behavior does not meet the provisions of tax laws and rules, and enterprises
under-pay or do not pay taxes payable, so they face the risks of paying the taxes
short-paid, additional late fees, and fine, and suffering criminal punishment and
reputation damage, etc.; the other is that, the application of tax laws to enterprises,
operating behaviors is inaccurate, and the enterprises do not make the best of relevant
preferential policies, so they overpay taxes and undertake unnecessary tax burdens.
At present, the tax risk management level of Chinese enterprises is relatively low
generally. As seen from the inside of enterprises, only when the governance level
sufficiently recognizes the importance of tax risk management, forms tax risk
management culture, improves tax risk management institution, and establishes
corresponding tax risk management systems, will it be possible to manage tax risk
effectively and realize the objective of enterprises,value maximization.
This paper researches the management of enterprises’ tax risk with DF Group
Corporation as an example. By describing the current state of DF Group Corporation^
tax management, pointing out the problems existing, analyzing the reasons for such
problems, and bringing forward the suggestions on improving the Group’s tax risk
management,this paper claims that the Company’s governance level and management
level shall pay attention to tax risk management, embed the strategies for coping with
tax risks into each section of the enterprise^ production and operation in combination
with the enterprise’s actual situation, cope with the enterprise^ tax risks and
maximize the enterprisers value by establishing effective tax organization, arranging
appropriate professional tax personnel, making suitable post and job specifications,
establishing and perfecting the enterprise’s internal tax control system,and it solves
n
Abstract
the problems with tax risk management of DF Group Corporation. Meanwhile, this
paper provides a reference for similar enterprises to carry out tax risk management.
Key Words: Tax Risk Management 5
in
UM
目录
m ^ i
Abstract II
第1章绪论 1
1.1研宄背景和意义1.1.1研究背景1.1.2研究意义1.2本文框架1.3研究方法1.4可能的创新之处与不足1.4.1可能的创新之处1.4.2不足之处第2章文献综述及相关理论基础2.1文献综述2.1.1国外税务风险管理文献综述2.1.2国内税务风险管理文献综述2.2企业风险管理理论2.2.1国外风险管理相关理论2.2.2中国企业风险管理理论2.3税务风险管理理论2.3.1税务风险的概念2.3.2税务风险产生的原因2.3.3税务风险管理第3章DF集团公司税务风险管理现状3.1DF集团公司基本情况3.2DF集团公司涉税情况
22
3.3DF集团公司税务风险管理的组织现状
24
3.4DF集团公司近期在税务风险管理上的两大重要事项
25
第4章DF集团公司税务风险管理存在的问题及原因分析
32
4.1治理层税务风险管理意识有欠缺
32
4.2DF集团公司税务风险管理文化尚未有效培育形成
35
4.3DF集团公司尚未建立税务风险管理机构
364.4DF集团公司税务风险管理的人力资源保障不足
37
第5章DF集团公司税务风险管理机制的确立和运行
39
5.1确立税务风险管理的目标和原则
39
5.1.1税务风险管理的目标
39
5.1.2税务风险管理的原则
39
5.2树立正确的税务风险管理意识
40
5.3培育适宜的税务风险管理文化
42
5.4建立税务风险管理机构并配备具有胜任力的人员
43
5.5建立税务风险管理的系列制度
46
5.6完善税务风险管理日常活动
47
5.6.1税务风险的识别
...48
5.6.2税务风险的评估
49
5.6.3税务风险的应对
51
5.6.4信息与沟通
51
第6章研宄结论
53
参考文献 54
ISt ilt 57第I章绪论
第1章绪论
1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
随着1992年我国确立市场经济的发展目标,企业经济业务范围在逐步拓展,
涉及的经营行为日趋复杂。“十三五”时期,我国发展面临许多新情况新问题,
最主要的就是经济发展进入新常态。2013年9月,习近平主席提出建设“新丝
绸之路经济带”的战略构想;同年10月,又提出建设“21世纪海上丝绸之路”
的战略构想
中国共产党第十八届五中全会明确:以区域发展总体战略为基础,以“一带
一路”建设、京津冀协同发展、长江经济带建设为引领,形成沿海沿江沿线经济
带为主的纵向横向经济轴带。深化财税体制改革,建立健全有利于转变经济发展
方式、形成全国统一市场、促进社会公平正义的现代财政制度,建立税种科学、
结构优化、法律健全、规范公平、征管高效的税收制度[1]
随着社会经济的发展,税务风险管理活动伴随着企业的管理需要而产生。早
期企业经济活动比较简单,日常经营是企业的主要考虑因素,远没有现在的经营
环境这么复杂,因此企业在当时的形式下没有必要在税务风险管理上下太大的功
夫,过多考虑企业的税务风险问题,企业管理的重点主要是生产经营方面。随着
我国市场经济的发展,企业内部经营管理日趋复杂,外部的经营环境日趋多变,
由此引发的税务风险开始引起关注。为了有效应对税务风险,使企业价值最大化,
需要在整个企业层面对税收风险问题进行周密的系统的管理,对由于日常经营引
发的税收风险问题预作安排。在中共十八届三中全会关于全面深化改革的系统部
署中,赋予了财政以“国家治理的基础和重要支柱”的特殊定位,以前所未有的
高度定位财政。新中国近70年税收制度的建设过程,是对现代税收制度不断探
索的过程。当前,我国仍处变革时期,税收制度的调整在所难免,企业面临的税
务风险日益加重[2]。2016年5月,全面推开营改增试点,将给部分行业带来很大
的不确定性,企业可能会面临意料之外的税务风险
但是,税务风险管理在我国尚未引起足够的重视,除国家税务总局立足于税
务机关征收管理角度发布的《大企业税务风险管理指引(试行)》(国税发(2009)
90号)(以下简称《税务风险指引》)使用“税务风险” 一词外[31,国资委发布的
用于规范企业风险管理的《中央企业全面风险管理指引》(国资发改革(2006〕
108号)(以下简称《全面风险指引〉)和财政部、证监会、审计署联合发布的《企
I
第1章绪论
业内部控制基本规范》(财会(2008) 7号)(以下简称《内部控制规范》)均未
提及“税务风险”一词|41151。这说明在整个社会层面,税务风险的受重视程度远
不及传统的经营风险和财务风险。如果公司未对其自身面临的税务风险引起足够
的重视,税务风险管理不当,不论是多纳税还是少纳税,提前还是未依法及时纳
税,都可能损失企业价值
企业税务风险主要包括两方面:第一是,企业的纳税行为不符合税收法律法
规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临被税务机关补税、加收滞纳金、
行政处罚甚至被司法部门给与刑罚处
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