卡拉实业（深圳）有限公司
会计管理规范
(最终版)
加藤松本管理咨询公司
二零一二年十二月
目录
第一章 总 则 1
第二章 卡拉会计政策与会计估计 3
第三章 会计科目设置 4
第四章 会计核算程序和方法 14
第五章 会计核算规范和纪律 18
第六章 会计监督 21
第七章 会计报告制度 19
第八章 会计工作交接 23
第九章 会计档案管理 25
第十章 附 则 31
总 则
为了规范卡拉实业（深圳）有限公司（以下简称“卡拉公司”）会计核算，加强会计基础工作，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和《企业会计制度》的有关规定，结合公司经营业务特点，特制定本规定。
公司应当依据有关法律、法规和本规范的规定，加强会计基础工作，严格执行国家有关会计法规，保证会计工作依法有序地进行。
公司负责人对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
会计核算应当以公司持续、正常的生产经营活动为前提。
各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：
款项和有价证券的收付；
财物的收发、增减和使用；
债权债务的发生和结算；
资本、基金的增减；
收入、支出、费用、成本的计算；、
财务成果的计算和处理；
其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。
公司应以人民币为记账本位币，有外币收支业务的，应将外币按规定的汇率折合成人民币记账，同时以外币作相应的辅助记录。会计报表一律以人民币编制，人民币以“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为：年度（公历1月1日至12月31日）、半年度、季度和月度，结账日分别为公历年度每半年、每季度和每月度的最后一天。
会计核算应当遵循以下原则：
（一）会计核算应当以公司实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
（二）应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
（三）提供的会计信息应当能够反映的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。
（四）会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。
（五）会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。
（六）会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
（七）会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。
（八）会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
（九）在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。
（十）各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。
（十一）会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。
（十二）在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。
（十三）会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益