虽然上市公司的会计利润质量受众多因素的影响,包括内部因素和外部因素。
但是财务治理对上市公司会计利润的质量有极其重要的影响,财务治理可以从内
部和外部两个方面对会计信息的形成进行约束,从而提高上市公司的会计利润质
量。尤其是我国的上市公司外部市场环境不完善,同时内部财务治理结构严重失
衡,委托代理问题普遍存在,各个利益相关者在财权的分配、财权的执行、财权
的监督的分配和运行存在缺位和错位的现象。比如说公司的经营决策的制定没有
规定的程序、公司大股东滥用股权侵占中小股东利益、公司监事会形同虚设等等。
这些现象产生的根本原因是财务治理机制运行机构设置不合理,权利无法得到相
应的制衡,财务治理机制运行效率低下。因此,财务治理对于提高公司的决策制
定、保护利益相关者的权益和较强公司内部监督方面会起着重要作用,从而为提
高公司的会计利润质量奠定了基础。
因此,全面、客观地评价上市公司的财务治理机制和会计利润水平已经成为
社会各界的关注焦点。特别是,在财务治理的观点下研究会计利润质量,更能找
出影响会计利润质量的财务治理因素,从而为公司改进财务治理,提高公司会计
利润质量提供参考。
本文首先介绍了财务治理和会计利润质量的基本理论,包括财务治理的内涵、
结构和理论基础;会计利润质量的含义、影响因素、特征体系及其评价方法。然
后对财务治理对会计利润质量的作用以及会计利润质量对财务治理的反作用进行
分析,总结出财务治理和会计利润质量的内在关联性。其次,利用传统的利润质
量评价方法和财务治理观点下的利润质量评价方法构建了会计利润质量的评价体
系。最后以中国中铁和屮国铁建为研究对象,对二者的会计利润质量进行评价,
并找出会计利润质量与财务治理之间的相互作用。最后,从完善法人治理结构、
合理配置财务治理权限、充分发挥内部控制、设置合理的激励与约束相容的业绩
评价机制四个方面提出完善我国财务治理机制的相关举措,为我国上市公司提高
会计利润质量提供借鉴和参考。
关键词:财务治理;会计利润质量;关系;研究
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