个人所得税全方位解读
个人所得税简介
01
综合所得
02
经营所得
03
利息、股息红利所得
04
财产租赁所得
05
财产转让所得
06
目录
07
偶然所得
常见减免优惠
08
part 01
个人所得税简介
2018年8月31日，全国人民代表大会常务委员会通过了关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定，标志着我国个人所得税法的进一步完善。新个人所得税法自2019年1月1日起施行。
?什么是个人所得税？ 根据2018年颁布的新的《个人所得税法》，九项所得征收个人所得税，分别是： （一）工资、薪金所得； 　　（二）劳务报酬所得； 　　（三）稿酬所得； 　　（四）特许权使用费所得； 　　（五）经营所得； 　　（六）利息、股息、红利所得； 　　（七）财产租赁所得； 　　（八）财产转让所得； 　　（九）偶然所得
发放时，按月或者按次预扣预缴。年度合并计算统称为综合所得，进行汇算清缴。
按季预缴，按年汇算清缴
按月或者按次分项计算，不办理汇算清缴。
举例： 一名教授，从就职的高校拿到的薪水，属于“工资薪金所得”，兼职给其他企业讲课，获得了“劳务报酬”所得，业余时间，写一本书，获得了来自出版社的稿酬收入，属于“稿酬所得”，并且还发明专利或商标，授权他人使用，获得“特许权使用费”所得，这些属于综合所得。这4项平时取得时，支付方需要代扣代缴个税，等到第二年再汇总起来进行汇算清缴。 另外，这位教授还和别人合伙，开了一个连锁饭店，年底分红了100万，这就是他的经营所得。 同时这位教授还炒股、股票分红属于“股息红利所得”；闲置住房出租，获得的租金属于”财产租赁所得“，股票转让属于”财产转让所得“，有幸买彩票中奖，属于”偶然所得“，按照20%交个税。
part 02
综合所得
1.工资薪金所得 《个人所得税法实施条例》： 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 （注：工资薪金所得包括年终奖，但目前年终奖存在特殊的计算方式） 重点强调：任职 ，签订劳动合同（包括全日制、非全日制）
?工资薪金所得怎么预扣预缴？ （1）预扣扣缴时间：按月预扣，一般每月发放工资时代扣，次月申报缴纳。 （2）预扣预缴税额计算：预扣预缴税额=累计预扣预缴应纳税所得额X预扣率-速算扣除数-累计已预扣预缴税额。 其中：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用(固定每月5000元)-累计三险一金-累计专项附加扣除-准予扣除的捐赠额。 （3）预扣预缴税率表
公司申报员工个税时需要填写以下信息（其中专项附加扣除只要员工在APP上填报了相关信息，申报时可自动带出）
举例： 某公司职员小王，2023年前3个月累计工资收入50000元，累计个人承担三险一金10000元，累计专项附加扣除5000元，无准予扣除的捐赠额。前2个月已经扣缴个税250元 ，则3月： 累计预扣预缴应纳税所得额=50000-（5000X3）-10000-5000=20000元 对照税率表 累计预扣预缴税额=20000X3%=600元 3月发放工资时代扣个税600-250=350元
?年终奖怎么预扣预缴？ 《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号） 居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为： 应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。