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国内图书分类号：F272.3
管理学博士学位论文
高企认定政策下研发迎合行为与制造企业创
新研究
博士研究生：赵雨薇
导师：马晶梅
申请学位级别：管理学博士
学科、专业：工商管理
所在单位：经济与管理学院
答辩日期：2023年3月
授予学位单位：哈尔滨理工大学Classified Index:F272.3
Dissertation for the Doctor Degree in Management
R&DCatering Behavior and
Manufacturing Enterprise Innovation
under the High-tech Enterprise
Identification Policy
Candidate：Zhao Yuwei
Supervisor：Ma Jingmei
Academic DegreeApplied for：Doctor of Management
Speciality：Business Administration
Date of oral Examination：March,2023
Harbin University of Science and
University：
Technology 摘要
高企认定政策下研发迎合行为与制造企业创新研究
摘要
当前，国际环境日趋复杂，针对我国的技术封锁愈加严格，依靠“引进—
消化—吸收—再创新”腏街每焖俜⒄挂巡豢沙中枰炕灾鞔葱隆?
突破关键核心技术、加速技术成果转化以实现产业链高端化，培育发展新动能。
同时，在发达国家科技围堵和发展中国家蓄力追赶的双重压力下，国际竞争格
局发生深刻变化，我国制造业企业大而不强、全而不精的问题也日趋显现，而
作为技术创新的重要载体，推动制造业高质量发展成为新发展格局下我国经济
高质量发展的重要战略布局嗣植勾葱滦形耐獠啃运鹗В航獯葱鹿?
中的融资约束以及应对创新活动的不确定性等，与世界上多数国家制定以政府
补贴、税收优惠为主要工具的产业政策激励企业创新的情况相同，我国也出台
了相关产业政策以克服市场失灵欢泄夭嫡呤欠裼Ω猛菩械奶致廴?
未产生定论，检验不同的产业政策和使用不同的数据、方法可能会产生完全相
反的结论，因此，更为重要的是讨论如何实施使产业政策更有效。
本文以2008年颁布的《高新技术企业认定管理办法》（以下简称《认定办
法》）这一选择性税收激励政策为例，利用2008-2019年制造业上市公司数据，
发现在政策执行中会诱发一些企业为了获取政策优惠参与研发迎合行为，考察
在不同动机研发迎合行为影响下企业的创新决策及绩效，以及政治关联在这过
程中的调节作用，最后综合分析该行为对高企认定政策实施效果产生的扭曲影
响，并针对如何避免这一逆向选择问题提出政策建议，以期引导政府更好地执
行政策。
首先，考察《认定办法》的制度背景，发现研发强度是其中较为重要的认
定标准，而由于研发信息的不透明性以及企业对研发费用归集具有较高的自由
裁量权，加之，政府较高的监督成本与较低的惩稟Χ仍斐晌ス娉杀窘系停?
加了企业进行研发迎合行为的可能。参与研发迎合行为的企业可能表现为在研
发支出资本化和费用化之间进行策略选择，甚至可能将不属于研发活动的费用
错误归集到研发费用中，或者通过构造真实经济活动以“粉饰”报表迎合政策
规定。本文按照不同动机将研发迎合行为分为门槛跨越型和税收筹划型，并结
合政策规定中的研发强度门槛和异砆蟹⒅С龆匝蟹⒂闲形惺侗稹４送猓?
I 哈尔滨理工大学管理学博士学位论文
构建基于信号博弈膒偷睦砺鄯治隹蚣埽哉呤凳┑氖谐【庾刺蟹治觯?
探讨企业与政府在高企认定政策下的行为选择。
其次，分别构建缓解融资约束以及避税动机下研发迎合行为影响创新决策
的理论框架，采用Logit 回归方法，检验缓解融资约束与避税动机是否会激励企
业选择以研发迎合行为参与创新芯勘砻鳎な盗舜嬖谝恍┢笠滴嘶航馊?
资约束，采取研发“粉饰”手段参与了门槛跨越型迎合行为，进而使得融资约
束对企业创新决策产生扭曲激励，且外源融资约束的作用更为明显。还存在部
分企业为了缓解税负压力，以税收筹划型迎合行为参与创新。并且，企业承受
的税负压力越大，即避税动机越强，参与税收筹划型迎合行为的概率越大。
再次，以研发迎合行为影响企业创新绩效的理论分析框架为基础，使用泊
松回归分析法，检验不同动机研发迎合行为对企业创新绩效的作用效果芯?
表明，出于组织惰性与迎合惯性，仅仅为了包装自己的研发迎合行为仅能促进
策略性创新绩效，对实质性创新绩效的影响未表现出显著性植煌?
合行为的回归结果表明，税收筹划型迎合行为仅能对策略性创新绩效产生正向
激励效应，而门槛跨越型迎合行为甚至会抑制企业的实质性创新绩效。此外，
以研发迎合方式参与创新的企业，其盈利能力和市场认可度会呈现下降趋势，
且企业采取税收筹划型迎合行为受到的负向作用更明显。
然后，由于企业内嵌于特定的制度环境，在经济转型时期，非正式制度作
为正式制度的有效替代嵌入到企业的经济活动中，共同影响企业的战略选择与
绩效喂亓魑钦街贫惹度氲闹匾问剑怯跋炱笠笛蟹⒂闲形?
策及其创新绩效的重要制度情境因素怨菇ㄕ喂亓胙蟹⒂闲形霾咭?
及政治关联调节效应的理论机制为基础，探讨政治关联对研发迎合行为决策的
影响，以及考察政治关联在研发迎合行为影响创新绩效过程中的调节效应?
究表明，由于政治关联能够向企业提供融资便利、政府补贴以及税收优惠等稀
缺资源，会抑制企业以研发迎合方式参与创新，特别是降低了税收筹划型迎合
行为的发生概率。此外，政治关联能正向调节研发迎合行为对策略性创新绩效
的影响。
接着，综合分析《认定办法》的政策效果，以及分析研发迎合行为对政策
效应的影响芯勘砻鳎竦酶咝录际跗笠等隙ê螅淙皇抵市源葱录ㄐШ筒?
略性创新绩效均有所提升，但策略性创新绩效的提升效果更明显饪赡苁怯?
于一方面，具有门槛跨越型迎合行为企业的存在会削弱政策的创新激励效应，
另一方面，具有税收筹划型迎合行为企业的存在会扭曲政策的创新激励效应。
最后，基于以上研究结论，提出相关政策建议以提高政策有效性，第一，
II 。。。以下略
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