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财务报告保险制度设计及可行性研究报告DOC

资料大小:2639KB(压缩后)
文档格式:DOC
资料语言:中文版/英文版/日文版
解压密码:m448
更新时间:2024/1/23(发布于广西)

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文本描述
现行的审计制度规定上市公司可自主选择审计单位,同时规定,由上市公司 负责向审计单位支付审计费用,近几年不断发生的财务报告舞弊案件表明这---审 计委托和收费的模式可能会使审计人员的独立性严重受损。为了解决这一问题, 理论界提出并实践了诸多方法,但都未能根本性的解决独立性受制这一问题。为 此,罗恩教授在总结前人研究的基础上,创新性的提出了财务报告保险制度的构 相 仙、〇 财务报告保险制度是指上市公司不直接聘请事务所对其财务报告进行审计, 而是改由向有资质的保险公司投保财务报告保险,保险公司出于对保险定价的需 要,需要聘请专门的审计人员对投保的公司的财务报告进行审计,保险公司根据 审计人员的审计结果考虑是否接单及确定承保金额和保险费率,如果投保人的财 务报告报出存在重大的舞弊或错报而导致利益相关者损失,则需由保险公司对这 些利益相关者进行相应的赔偿。 财务报告保险制度通过改变之前的审计收费模式,可以很好的改善注册会计 师的独立性,使得注册会计师更关注审计的内容而非被审计单位管理层的态度, 相比以往单纯的引入监管机构来增强注册会计师独立性的措施,这种制度性的改 革能够更有效的解决注册会计师独立性所存在的问题。 本文的前半部分首先对财务报告保险制度的产生背景进行阐述,之后讨论了 我国审计市场的现状和问题,并分析了问题存在的原因和解决途径,由此引出了 财务报告保险制度,本文的后半部分首先介绍了财务报告保险制度的内容及特 点,之后论述了财务报告保险制度何以能够很好的解决注册会计师的独立性问 题,最后应用博弈论对财务报告保险制度设计和实施过程中存在的技术难点及解 决方法进行分析。 本文工作意义主要有以下三点: 一 、理论意义。虽然,罗恩教授在2002每提出了财务报告保险制度构想,但 是这个构想还需要在许多细节之处予以完善,而理论界对这部分内容还缺乏进一 步的研究,本文可以作为该方面研究的有益补充。 二、现实意义。近几年层出不穷的财务报告舞弊造假案件让注册会计师不得 不面对注册会计师独立性受损问题。如何解决这一问题具有直接的现实意义。而 本文正是围绕这一现实问题展开论述。 三、创新性。审计独立性问题说到底是各方利益博弈的问题,而传统的对财 务报告保险制度的研究主要采用演绎和归纳的方法,本文应用博弈论这一工具对 财务报告保险制度的设计和可行性进行论证和分析,在研究方法上具有一定的创 新性。