本文主要将理论知识与实际案例相结合,总结了国内外有关税收筹划的研究理论成果,形成
了本文研宄的理论基础,接着从意义、影响以及税负增长角度阐明营改增对金融企业的影响,论
证了金融企业开展税收筹划的必要性。通过分析HR投资开发有限公司的经营情况和涉税情况,
尤其是重点研宄营改增以后该企业的税负增长和管理现状,结合税收筹划策略以及企业的发展目
标,在现行税收制度框架下对企业的税收筹划方案进行优化设计,帮助企业合理降低税负,不断
提升效益。也为金融行业在营改增试点推开后抓住发展机遇,降低税收负担提供借鉴
关键词:营改增,金融业,税收筹划 Abstract
Replace business tax with value-added tax plays an important role in reforms of fiscal and taxation
systems as well as supply-side reform. The fully implementation decreasing revenue of government
income in exchange for the increasing performance of enterprises and market vitality, which is
conductive to the vitality of enterprises and make sense of increasing economic power. This policy
guidance is focusing on promoting the extension of the industrial chain and the upgrading of the format,
strongly support for the reform of the service sector and its deep integration with the manufacturing
industry, has a positive effect in promoting the optimization of industrial structure and the development
of technological innovation. AS an important part of the national economic , financial industry plays a
significant role in commerce and macroeconomic control. For financial industry 9 the policy which
replacing business tax with value-added tax brings new opportunities for development, effectively
avoidance of double taxation y but also brings challenges because of the difficulty in get input tax for
deduction.
This article use the methods of combination knowledge with practical experience clarified the
impact and demonstrated the necessity of financial planning from the aspects of the significance,
influence and negative growth of taxation. By analyzing the operating condition and the related tax
situation of HR Investment and Development Co., Ltd. especially the negative growth of tax incidence
and management situation 9 the article optimizing the design a tax planning for HR Investment and
Development Co., Ltd. imder the framework of the current tax system. Which can help HR to reduce tax
burden and improve the efficiency. This study can also provide reference for other enterprises to seizing
the development opportunities and reducing tax burden.
Key words: Replace the Business Tax ^th a Value-added Tax, Financial Industiy, Tax Planning 目录
第一章绪论 1
第一节研宄背景第二节研宄目的及意义第三节文献综述第四节研究方法和思路第二章税收筹划概述第一节税收筹划的相关概念第二节税收筹划的原则第三节税收筹划的策略第三章营改增对税收筹划的影响第一节金融业纳入营改增试点的意义第二节金融业纳入营改增试点面临的问题第三节营改增对金融业增值税税负影响分析第四节营改增对企业所得税的影响第四章HR开发投资股份有限公司纳税现状分析第一节HR开发投资有限公司概况第二节HR开发投资有限公司税收筹划环境第三节册开发投资有限公司经营及纳税情况第四节营改增后HR开发投资有限公司税负分析
21
第五节营改增后HR开发投资有限公司进、销项税额管理现状分析
23
第六节HR开发投资有限公司税务筹划情况分析
25
第五章HR开发投资股份有限公司税收筹划方案
29
第一节税收筹划方案实施流程
29
第二节HR开发投资股份有限公司增值税税收筹划
30
第三节HR开发投资股份有限公司所得税税收筹划
31
第三节税收筹划方案的效果分析
32
第四节实施税收筹划方案的保陣措施
33
第六章结论、不足与展望
35
第一节结论与不足
35
第二节展望
36
参考文献 37
致 W 39
个人简介 40
I 宁夏大学硕士学位论文
第一章绪论
第一章绪论
第一节研究背景
营业税改征增值税(后文简称营改增)是指将以前征收营业税的应税项目改为征收增值税
国务院决定,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、
金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入营改增试点范围。至此,在中华人民共和国境内销
售服务、无形资产或不动产的单位和个人,应当缴纳增值税。根据财税2016年第36号公告以及
财税(2016) 46号文件的有关规定,营改增后金融企业一般纳税人发生应税行为适用税率为6%,
小规模纳税人提供金融服务,以及农村信用社等特定金融机构提供的可选择适用简易计税方法的
金融服务,征收率为3%
营改增试点的全面推开,给金融企业带来了深远意义和发展机遇。首先,可以避免重复征税,
为企业购进固定资产和无形资产提供了进项税额抵扣的机会,有效地降低了企业成本;其次,可
以促使企业更新会计核算方式,在购进商品和劳务发生税费的归集及核算,发票的认证和抵扣,
纳税申报以及期末资产负债表的列示等各个环节都要更加严谨、专业地对待;此外,可以促进金
融企业提髙涉水事项管理水平,不断加强内部审计和监督,更新企业财务人员的相关知识体系和
综合业务素质,采取税收筹划措施,努力降低涉税风险,以应对营改增政策带来的机遇和挑战
同时,根据对营改增政策实施以来四大行业样本企业的持续税负测算,金融企业税负普遍有所增
加
税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分,是纳税人或扣缴义务人在符合税收法律法规的
前提下,在纳税义务未发生之前,通过对纳税人的发展战略、投资活动、经营行为、内部管理等
事项进行安排、设计和规划,以合理减轻税负、规避涉税风险、递延纳税为目标的一系列涉税事
项规划活动
HR投资开发有限公司是由国有大型资产管理公司与宁夏地方优秀企业共同出资成立的股份
制企业,以使用自有资金或设立基金投资股权、债权以及进行资产收购、重组等为主营业务,以
为宁夏建设丝绸之路经济带战略支点提供高质量、全方位综合金融服务为主要目标的大型金融企
业。该企业自成立以来,充分发挥资产经营管理方面的专业和人才优势,经营规模持续健康高速
发展,对地方金融行业的壮大和财政税收收入都有较大贡献。自营改增政策实施以来,该公司由
原适用的5%营业税率改为适用6%的增值税率,2016年增值税累计税负增加221.81万元
基于HR投资开发有限公司当前的发展阶段、对地方经济发展的出色贡献以及税负明显上升
所导致的成本增加状况,该企业需要在税法允许范围内根据自身的经营活动特点,科学进行税收
筹划设计,合理安排生产经营活动,以实现税负最小化和税后利益最大化
由于全面推开营改增试点还不足一年,且税负增减变化情况需要对连续纳税申报期的测算数
据进行横向和纵向比对才能得出结论,因此目前对金融企业在营改增后涉税事项研宄论述不多,
而且研宄方向也较为单一,主要停留在论述金融业营改增政策的内容,分析营改增对金融业的影
响,探讨金融业在营改增后面临政策变化的应对措施等方面。而关于营改增以后的企业税收筹划
方案设计,尤其是针对金融业特点开展税收筹划的研宄论述很少,因此本文的选题具有创新性和
针对性
1 宁夏大学硕士学位论文
第一章绪论
第二节研究目的及意义
一
、研究目的
本文通过调查研宄营改增对金融行业的税负影响,并对对HR投资股份有限公司的涉税业务
现状、税收筹划方式和经营管理流程进行观察研宄,分析其纳税管理特点并找出存在的问题和不
足。利用掌握的税收筹划理论知识和技术方法,结合宁夏金融企业的发展环境,着重关注并解决
企业“营改增”后税负提髙、税收筹划手段单一等问题,有针对性地提出税收筹划优化设计方案
以及相关保障措施,为帮助HR开发投资股份有限公司合理减轻税负提出意见和建议,从而积极
应对“营改增”带来的机遇和挑战,提升企业经济利益和行业竞争力,以更好地发挥企业作为全
牌照综合金融服务平台优势,加大产融结合力度,为宁夏经济金融发展添劲助力。此外,由于部
分金融行业企业在“营改增”政策实施后税负也有所增加,本课题的研宄也可为同类型企业提供
借鉴意义
二、研究意义
全面推开营改增试点后,不同行业每个企业的税负变化情况都不尽相同。应该说,降低企业
税负是“营改增”的目标之一,但不是唯一目标,而且其降低税负是指整个行业不增负,并不是
保证每个纳税人都能降低税负。减税红利能否切实分得,就需要企业认真解读并正确运用“营
改增”政策,深入分析影响其税负增减的因素,关注纳税人身份、采购及销售业务、优惠政策以
及税务申报等各个环节,开展以成本最小化和效益最大化为目标的税务筹划。因此,开
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