海关对加工贸易企业风险管理研究
摘要
我国加工贸易经过30余年的发展历程，取得了巨大的进步，已占据我国对
外贸易的“半壁江山”。实践证明，加工贸易在吸引外资、技术和管理经验，解
决就业，促进我国对外开放和经济发展中发挥了重要作用。海关作为行政执法部
门，肩负“为国把关”和“服务经济”双重职能，海关对加工贸易企业的监管工
作不仅要适应形势高效运作，还要对监管对象实施严密监管。随着加工贸易高速
增长，海关监管中业务量高速增长与人员的严重不足、监管资源未得到有效整合、
缺乏对企业的有效评估机制、实际监管平均用力重点不突出等问题制约着海关监
管工作的高效开展。笔者认为深入开展风险管理是缓解海关当前面临的问题、提
高加工贸易监管效能的关键。
本文在对当前海关在加工贸易监管中存在主要问题进行分析的基础上，从实
际监管角度出发，提出了海关实施对加工贸易企业风险管理的基本方案，从风险
管理的风险分析、评估、控制三个过程对加工贸易企业海关风险管理进行了研究。
在风险分析方面，全面分析了加工贸易企业在海关监管中的主要风险。首先从海
关主要监管过程角度，将风险分为企业在海关监管过程的风险和企业内部管理过
程的风险两大类。接着将此两大类风险细化为企业财务因素风险、企业非财务因
素风险、进出口环节风险、加工贸易环节风险、走私违规风险等5小类分别进行
分析。在风险评估方面，构建了包含5大类共计32项各具体风险要素的海关对
加工贸易企业监管风险要素指标体系，将层次分析法运用到海关对加工贸易企业
风险评估中，合理确定风险要素权重关系，为有效开展风险评估奠定了基矗在
风险控制方面，提出了海关对加工贸易企业风险控制的4项主要措施，一是根据
风险评估结果，实施分类监管；二是构建风险管理系统，提高风险预防能力；三
是加强税收保全，有效转移风险；四是转变监管模式，提高管理效能。
本论文以风险管理学、现代企业管理学、组织结构学、会计学、国际贸易等
相关理论为指导，以我国加工贸易发展现状及海关加工贸易监管现状为基础，充
分吸收国内外在风险管理上的研究成果，采取专家评审法、层次分析法、系统论、
理论联系实际等研究方法，努力使所研究内容贴近实践工作，以解决实践中的问V
题，发挥风险管理应有的作用。
主要内容：分为六个部分，第一部分介绍选题的背景、意义，相关研究概述
以及本论文研究的内容；第二部分为我国加工贸易发展及海关对加工贸易企业的
监管现状；第三部分为加工贸易企业海关监管风险分析，从企业内部管理和海关
监管过程两个角度对加工贸易企业存在的海关监管风险进行了分析；第四部分为
风险评估部分，论述了建立风险评估指标体系、运用层次法确定风险指标权重及
风险评估的方法及工具等内容；第五部分阐述了海关在风险评估的基础上实施风
险控制的几种措施；第六部分为结论，对论文研究的主要观点进行归纳与深化。
关键词：加工贸易；海关监管；风险分析；风险评估；风险控制