摘要
内部控制是确保公司安全、高效的不可或缺的管理工具和管理活动。为实现内
部控制的目标必须付出一定的代价。财产保险公司是我国新兴的特殊的金融性企业,
其面临政策风险、保险风险、市场风险、信用风险、操作风险、战略风险和治理结
构风险等特殊风险。为控制这些风险,在理论上和对策上需深入研究内部控制效率
的影响因素。
本文在系统回顾相关文献的基础上,较为深入地研究《效率”与“效果”、“效
益”,以及内部控制与风险管理的相互关系,结合财产保险公司的特点,专题研究影
响内部控制效率的五大因素(内部环境、风险谇估、内控活动、信息与沟通、内部监
督)与影响方式,进而以中国太平洋财产保险公司为样本,专门针对其现实情况,运
用模糊综合评价法构建评价财产保险公司内部控制效率的综合评价指标体系,在构
建内部控制效率综合评价指标体系时,重点考虑内部控制的五大因素,并用相关的数
据进行了验证,提出了提高财险公司内部控制效率的对策。
关键词:财产保险公司;内部控制效率;影响因素;模糊综合分析法;
绪论
内部控制作为公司治理和管控的重要举措,是财产保险公司稳健发展的重要保
障。从我国保险业看,2008年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委
印发了《企业内部控制基本规范》(以下简称“《基本规范》”),自2011年1月1日
在上市公司范围开始实施。保监会以此为基准,于2010年8月下发《保险公司内部
控制基本准则》,对保险公司的内部控制提出具体要求。在此背景下,对财产保险公
司内部控制深入展开研究格外迫切。笔者以财产保险公司为研究对象,对照外部监管
的最新要求,对其内部控制深入研究。
本文引入国内外相关研究成果和实务,反映内部控制内在规律,深入挖掘内部
控制内涵;同时契合监管部门关于内部控制的最新要求,对财产保险公司内部控制
特点进行研究,对我国财产保险公司内部控制效率影响因素进行分析,对现阶段财
产保险公司加强和完善内部控制具有较为重要的参考价值。
1.1选题背景与研究意义
1.1.1选题背景
财产保险公司作为集散风险、经营风险的金融企业,在提供保险保障、加强资
金融通、促进社会管理上发挥着重要的、不可替代的作用,但在其谋求自身快速发
展的过程中却难以做到完善的风险防范和彻底的规避风险,有的甚至危机四伏。在
国际保险实践中,时有发生的破产案例,特别是20世纪90年代以来,以日本连续
发生的7家保险公司倒闭案为代表的国际保险业的经营危机,以及2008年AIG的破
产危机,时刻提醒着保险业要正视自身的发展风险。
基于以上情况,2008年6月,我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会
等五部委发布了《企业内部控制基本规范》,《基本规范》的主要框架结构借鉴了美
国COSO委员会《内部控制一基本框架》,要求从2011年1月1日起在上市公司范
围内实施;保监会以《基本规范》为基准,于2010年8月下发《保险公司内部控制
基本准则》,提出了前台控制、后台控制和基础控制三层次的内控活动框架,并对不
同层次的内控活动提出了具体的控制方式和控制要求。因此,开展对财险公司内部
控制效率与评价的相关研究显得格外迫切。
与此同时,随着科技的发展,当今世界范围内信息更新和传递的速度变得越来