山西分公司计划财务部 相关文件 具体税种介绍 计税方法 税务沟通 山西分公司计划财务部 税务知识培训 总述：保险营销员是指为保险公司销售保险产品及提供相关服务，并收取手续费或者佣金的个人 根据国家税务总局2006年5月下发的《关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》明确了保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。 《通知》规定，根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金展业成本的比例暂定为４０％。也就是说，此次调整后，保险营销员应将佣金收入的４０％作为展业成本，不征收个人所得税。 山西分公司计划财务部 具体税种 山西分公司计划财务部 税务知识培训 基本概念 一、起征点与免征额 二、劳动报酬与工薪所得的区别 计算方法 山西分公司计划财务部 起征点与免征额的区别： 起征点是指若收入总额大于或者等于此数字，则全部收入都要按相应的税率交纳税金。若收入总额小于此数字，则不用交纳税金。 免征额是指若收入总额大于此数字，则只对超过的部分按相应的税率交纳税金，若收入总额等于或者小于此数字，则不用交纳税金。 山西分公司计划财务部 个人所得税 计算方法 1、内勤工资 内勤、保全员、银行专管员、团险直销业务员及公司其他雇员的收入按“工资、薪金所得”计征个人所得税。 每月由人事行政部根据“薪酬管理系统”计算，财务部根据人事行政部提供的数据进行帐务处理。 2、外勤佣金 营销员、收展员及公司其他非雇员的收入按“劳务报酬所得”计征个人所得税。 每月由营销部根据“佣金管理系统”计算，财务部根据营销部提供的数据进行帐务处理。 山西分公司计划财务部 交纳方式： 由分公司代扣代缴，分公司财务部按“应交税金---个人所得税”明细帐于每月10日以前填制《扣缴个人所得税报告表》并到地税报税大厅进行纳税申报。 注意：填制《扣缴个人所得税报告表》时，要将内勤工资和外勤佣金分开填写，因为他们的适用税率不一样。 山西分公司计划财务部 劳动报酬与工薪所得的区分： 区分劳务报酬所得与工资、薪金所得的基本标准是是否存在雇佣与被雇佣关系。劳务报酬所得是个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的报酬，他与支付报酬的单位不存在雇佣与被雇佣关系；而工资、薪金所得是个人非独立劳动，从所在单位领取的报酬，他与支付报酬的单位存在雇佣与被雇佣关系。 对于个人从企业取得的劳务报酬所得，应由企业按规定代扣代缴个人所得税。 山西分公司计划财务部 劳务报酬所得的计税方法 一、应纳税所得额计算 1、每次收入不超过4000元的 应纳税所得额=每次收入额-800元 2、每次收入在4000元以上的 应纳税所得额=每次收入额*（1-20%） 二、应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 山西分公司计划财务部 劳务报酬所得适用税率表 山西分公司计划财务部 营销员（包含收展员）包含应交个人所得税的计算 一、相关政策 国税发[1998]13号文件规定：“保险企业营销员以一个月内取得的收入为一次。” 国税发[2006]454号文件规定：“保险业营销员每月取得佣金收入扣除实际缴纳的营业税及附加后，可按其余扣除不超过40%的营销费用，再按照个人所得税法规定的费用扣除标准和适用税率计算缴纳个人所得税。” 二、每次收入额的确定 营销员的每次收入额 =（每月佣金收入-营业税金及附加）*60% 山西分公司计划财务部 营业税 计算方法 1、营业收入（包括但不限于保费收入、营业外收入等） 当月应税营业收入*5% 每月由财务部根据“保费收入、营业外收入明细帐”及免税险种明细计算 应交营业税，并进行帐务处理。 2、外勤佣金 当月佣金收入*5% （起征点为1000元） 即当月佣金收入小于1000元，不用交纳营业税，当月佣金收入大于等于1000元，按（当月佣金收入*5%）交纳营业税。 每月由营销部根据“佣金管理系统”计算，财务部根据营销部提供的数据进行帐务处理。 山西分公司计划财务部 交纳方式： 营销员营业税由分公司代扣代缴，分公司财务部按“应交税金---营业税”明细帐于每月10日以前填制《营业税申报表》并到地税报税大厅进行纳税申报。 山西分公司计划财务部 营业税附加： 包 括：城市维护建设税、教育费附加、价格调控基金、河道管理费 税种项目：当月应交营业税 税 率：7%、3%、1.5%、1% 交纳方式：与营业税一同申报，申报时一定要严格按营业税*相应的税率进行.