经济责任审计与风险管理 主讲人：叶邦银博士 南京审计学院副教授 社会职务 中华会计网校CPA培训名师，主讲《审计》 江苏省注册会计师协会特聘辅导老师 江苏省财政厅会计处全国会计专业技术资格考试辅导老师 南京利源集团财务总监（兼职） 南京九洲会计咨询有限公司技术总监 江苏永和会计师事务所审计顾问 南京市财政局培训中心客座教授 提供服务的客户：中国平安、中国移动、扬子石化、南京高科、南京国资委、上海国家会计学院 本次讲座提纲 1、关于《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 2、企业目标及经营风险——不做为也是责任 3、内部审计是警察还是医生——领导如何避免责任 4、我国企业内部控制基本规范与指引概述 ——内部审计是内部控制的重要部分 5、内部审计——领导无责的保证？一、关于《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 新华社北京2010年12月8日电， 中共中央办公厅、国务院办公厅近日印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》），并发出通知，要求各地区各部门结合实际认真贯彻执行。 通知强调，地方各级党委和政府要切实加强对经济责任审计工作的领导，党政主要领导干部和国有企业领导人员要依法依规自觉接受、主动配合经济责任审计。 “国酒”茅台乔洪案的启示 这个优质上市企业却呈现出一个旧式国企的诸多癌变症状：因落入当地政府及内部人控制的泥淖，使得监管制度、公司治理形同虚设；由于缺乏人才与可行方案，虽有巨资在手却依然远离世界品牌之梦、多渠道发展之梦及资本运作之梦……政府审计、社会审计与内部审计 国家审计主要关注国家机关及企业的财务情况，防止非法占用挪用资金及逃脱税务等行为。 CPA是注册会计师审计，也就是社会审计，主要是为企业的财务真实性、有效性提供独立的第三方认证，并出具相应的财务报告。 内部审计的范围要宽广得多，而内部审计不仅关注企业内部财务的真实性，还要考虑到经营管理、经营效率以及企业主要战略的各个方面，向董事会和管理层提供不偏不倚的企业经营情况的真实报告，并提供改进意见，总的来说，内部审计是作为企业的“高参”而存在的。1、经济责任审计对象和内容 审计对象: 第三条国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人 审计内容: 第十七条国有企业领导人员经济责任审计的主要内容是：本企业财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。 第十八条在审计以上主要内容时，应当关注领导干部在履行经济责任过程中的下列情况：贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；遵守有关廉洁从政（从业）规定情况等。2、审计评价与结果运用——是警察，更是医生 第三十三条审计机关应当根据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、国家有关规定和政策，以及责任制考核目标和行业标准等，在法定职权范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。审计评价应当与审计内容相统一，评价结论应当有充分的审计证据支持。 3、直接责任、主管责任、领导责任 第三十四条审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。 且看以下案例： “江西鄱阳亿元县财政被侵吞”谁之过（不是你自己不犯错就行） 第三十四条审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。 且看以下案例： “江西鄱阳亿元县财政被侵吞”谁之过（不是你自己不犯错就行） 轻视内部控制的后果——领导承担责任 案例1：“江西鄱阳亿元县财政被侵吞”谁之过 经查，县财政局经建股股长李华波、县农村合作联社城区分社主任徐德堂等人利用职务之便，逃避财政局划拨专项资金审批手续，私盖伪造的公章，提供虚假对账单等手段，将县财政局存储在信用联社城区分社的基建专户中的资金9400万元转至李华波、徐德堂预先注册的鄱阳县锦绣市政工程建设有限公司账户上。现查明其中3160万元的去向，余款去向正在进一步侦查之中。目前，李华波等人的部分犯罪事实初步查清，关键证据确凿，相关涉案人员已被逮捕和依法刑事拘留，涉案账号已被冻结，专案组正在全力追捕犯罪嫌疑人。 12 鄱阳县农村合作联社理事长吴智敏回应说“家贼难防”，徐德堂与李华波两人一起作案，农信社稽查了多次都没发现对账面被做了手脚。 一枚假公章越过7个资金管理环节。财政局和农信社都有严格的监管制度，按照财政账户管理流程，凡是动用资金，必须由用款单位提出申请、业务股室出具意见、预算科室核定指标、分管领导审核签字、局长签字批准，然后由业务股室开具支票、加盖公章和经手责任人私章，支票最终送达银行才能进行资金划拨。 李华波等嫌疑人内外勾结，从2006年就开始套取专项资金，为何总能够逃避监管？据了解，李华波私刻的公章全名叫“鄱阳县基本建设财务管理专用章”，有了这个章，他轻易绕开了诸多环节。张庆华出具支票盖章后，李华波就到银行划拨资金了。对此，鄱阳县财政局党组成员、纪检组长徐晓明认为财政局是受害者。财政局每划拨一笔钱要经过七个环节，多人经手，事情的关键归咎于李华波私刻公章，而信用联社也没有尽到鉴别公章印鉴的义务。鄱阳县农村信用联社理事长吴智敏也承认，在李华波更换印鉴过程中，农信社城区分社存在把关不严的问题，“银行竞争激烈，大客户不敢丢，关系熟悉后，程序就忽略了”。 14