尽管对内部控制的外部监管越来越严格，近些年来，内部控制失效事件还是频频
发生，2014 年 1 月，酒鬼酒公司又爆出了由于内部控制失效其子公司存款被盗 1 亿
元的案件。如何建立健全管理监督机制，为企业的健康持续发展保驾护航，成了每个
企业不得不面对的问题。
集团公司内部控制是基于集团总部为出发点考虑，对集团公司的内控和下属子公
司的内控视为一个整体来建立和完善内部控制，通过建立有效的集团内部控制标准和
考核评价标准，形成一体化的集团内控体系。
A 集团公司是一家投资控股型企业，成立于 1990 年，1998 年在深圳证券交易所
挂牌上市。截止 2012 年底，净资产 15 亿元。公司目前股本为 4 亿元，拥有全资、控
股企业 8 家，主营业务为物流商贸、环保、电气制造。本文以 A 集团公司为研究对
象，采用案例研究法，以 A 集团公司整体层面和下属三种类型的子公司为研究对象，
分析了 A 集团公司内部控制的现状、面临的问题，并提出对策和展望。
关键词：内部控制 集团公司 对策
作 者：马翔峰
指导教师：刘海燕第一章 导 论
一、研究背景
内部控制，是指在遵循法律法规的基础上，以财务报告的可靠性为原则来实现经
营活动的效益性，是自我调整、约束、规划、评价和控制内部活动的一系列方法、手
段与措施的总称。伴随着国际经济贸易的快速发展，财务舞弊、数据失真的情况也时
有发生，造成了巨大的损失。就是在这样的背景下催生了内部控制的理论并逐步发展。
1992 年，美国 COSO 委员会发布报告《内部控制—整体框架》，形成了 COSO 报告
框架体系，COSO 报告提出内部控制的五要素：控制环境要素、风险评估要素、控制
活动要素、信息与沟通要素、监督要素，为理论指导实践提供了坚实的基础。1995
年 COSO 委员会发布了与 COSO 报告相匹配的指引。随后安然事件的发生震撼了整
个美国会计界，“彻底打击了投资者对资本市场的信心”，也引发了对企业内部控制
的思考，基于此美国政府和国会于 2002 年出台了《萨班斯-奥克斯利法案》，旨在提
高公司财务报告的真实性和准确性，从而达到保护投资者的目的。为加强中国上市公
司的内部控制，提高上市公司管理水平，中国五部委于 2008 年 5 月 22 日发布《企业
内部控制基本规范》，之后又颁布了相应配套指引，旨在加强和规范企业内部控制制
度，提高企业防范风险的能力，来实现企业的健康可持续发展，达到维护公众利益的
目的。
尽管如此，内控失效引发的案例还是层出不穷。2014 年 1 月 27 日，上市公司酒
鬼酒发布公告称：2013 年 11 月 29 日，公司子公司酒鬼酒供销有限责任公司在中国
农业银行杭州分行华丰路支行开立了户名为“酒鬼酒供销有限责任公司”的活期结算
账户，其后共计存入 1 亿元人民币存款。据账户变动明细显示，在 2013 年 12 月 10
日、12 月 11 日，一名嫌疑人在供销公司毫不知情的情况下先后向前述账户存现 200
元、300 元，并于 2013 年 12 月 11 日通过上述支行柜台转取了供销公司的 3500 万元
存款。次日，同一嫌疑人又向该账户存现 500 元，同时又通过同一支行柜台转取了
3500 万元存款；同年 12 月 13 日，同一嫌疑人还将供销公司的 3000 万元存款汇出。
供销公司在中国农业银行杭州分行华丰路支行的账户余额仅剩 1176.03 元。2013 年三
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