摘要
改革开放以来,我国中小企业在扩大就业、增加收入、调整产业
结构及社会稳定等方面起到了举足轻重的作用。然而,据厂州市中小
企业服务中心调查统计,我国中小企业平均寿命只有2. 9年。这与我
国中小企业内部控制制度薄弱有着密切关系。因此建立健全内部控制
制度是中小企业在发展中需要十分重视的一个问题。

2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、国资委、银监
会、保监会等部门制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架
构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制
审计指引》,连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》,共
同构建了我国企业内部控制规范体系。但中小企业,特别是中小型服
务企业,内部控制体系的构建不能像大企业那样面而俱到,而是要根
据自身特点和实际情况,突出重点,因地制宜。丨力丨此,本文通过文献
研究法、案例研究法以及总结归纳法等方法,主要取得了以下研究成
果和进展:
1.推进了中小型服务企业内部控制的理论研究。第一,首次对中
小型服务企业内部控制特征做出清晰明确的概括:与制造企业相比,
中小型服务企业内部控制具有业务流程相对简单、对关键点的识别更
加重要以及会计控制是内部控制主线等特征。第二,归纳总结了中小
型服务企业建立内部控制体系应遵循的基本原则.包括成本效益原
则、重要性原则、易于操作原则、程式定位原则、相互牵制原则、有
效性原则以及时效性原则等几大原则,为中小型服务企业内部控制体
系的构建提供了原则指导。

2.为EMD公司量身设计了一套适合其现状的内部控制体系。通过
调查研究,充分地意识到EMD公司在内部控制方面存在的问题,在此
基础上建议EMD公司从企业内部控制环境、内部控制流程、预算制度、
电子信息系统以及企业内部监督等五大方面加强内部控制建设,措施
具体明确且针对性强,希望能为EMD公司内部控制体系的构建与完善
尽绵薄之力。

3.研究的落脚点在于建立具有普遍适用性中小型服务企业内部
控制体系,将我国中小型企业,特别是中小型服务企业内部控制体系
研究进一步深化。中小型服务企业内部控制体系主要包含内部控制环
境、内部控制流程、预算制度、电子信息系统以及企业内部监督等五
大要素,提出企业内部控制建设应该分步走、注重执行、注贯关键流
程的梳理、把握好控制的度等应该注意的问题,并指出-定要处理好
内部控制与内部审计、内部会计控制与内部控制、新型内部控制与传
统内部控制、内部控制成本与效益以及控与被控的等五个方面关系。

关键词中小型服务企业,内部控制,框架设计