摘要
自20世纪80年代以来，一件件公司丑闻的爆发日渐凸显，直至安然事件发生后达
到高潮。2001年安然、世通事件为代表的美国会计丑闻又暴露了自称是世界上最为健全
的美国公司治理模式的重大缺陷。这些公司财务舞弊在让人们愈发关注注册会计师审计
质量。由代理问题推升的注册会计师审计，由公司所有者委托审计师对公司进行审计，
以监督公司管理层。但是研究者发现，由于公司现金流权与控制权的分离，大股东控制
的现象在很多国家都普遍存在，中小股东的权益由于不能参与选择会计师而得不到有效
的保障。对高审计质量需求的缺失也不利于审计质量的提高，审计市场供大于需也是注
册会计师。上市公司大股东控制现象对审计质量到底是正的还是负的影响，是本文研究
的重点。

本文对相关理论的文献进行了回顾，提出研究假设，收集所需的上市公司数据，运
用软件对数据进行了分析，推导出目前我国上市公司大股东控制问题普遍存在，是上市
公司股权结构的主要问题。同时，研究发现大股东可以通过金字塔持股和交叉持股等手
段，以较小的资金投入，取得较大的控制权，控股股东现金流量权和投票权分离的情况
是存在的。两权分离现象相当普遍，这使得大股东具有通过操纵管理层粉饰报表，影响
审计质量的动机。

本文在第四章中以我国上市公司为研究对象，具体考察了控制我国上市公司的大股
东是否会影响公司的审计质量，实证结果表明:我国上市公司股权高度集中;当控股股
东为国有性质时，事务所更容易为企业出具标准的审计意见，而导致较低的审计质量;
财务状况较差的公司更容易获得非标准审计意见;非国有控股公司中，两权分离程度与
审计质量呈负相关关系。文章最后对如何降低大股东控制对审计质量的影响提出政策建
议。

【关键词】大股东控制，审计质量，两权分离