随着中国经济走向全球，在经历和目睹了国内外因内部控制失败
而引起的企业倒塌案件后，我国各利益相关者越来越意识到企业内部
控制和风险管理的重要性。2006年，我国国资委下发了《中央企业
全面风险管理指引》’，对中央企业开展全面风险管理工作提出了明
确要求。2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会
等五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，标志着我国企业内
部控制规范体系建设取得重大突破。该《基本规范》强调内部控制是
由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目
标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。《基本规范》
被业界人士称之为中国版的“萨班斯法案”，对中国的企业具有重大
而深远的意义。
MT手机市场份额2003年开始被竞争对手诺基亚超越，2007年
经营业绩再度滑坡，被三星、索爱等赶超，直到2010年才初露转机，
内部控制和风险管理的薄弱是其经营效益滑坡的重要原因之一。中国
作为MT公司全球重要战略地区，发挥着与总部链接的桥梁作用，中
国区销售环节内部控制的状况，会直接影响到中国区经营的效率和效
果，进而影响MT公司全球发展战略的实现。本文根据作者在MT多
年的实际工作经验，结合内部控制理论和COSO五要素框架(内部环
国务院国有资声监督管理委员会，2006:峨由央企业全面风险管理指引芳.2006年第108号
境、风险评估、控制活动、信息、与沟通、监督)及COSO一2004的战
略风险，评价MT公司内部控制体系的总体状况。然后，以中国区销
售循环的内部控制为研究对象，对信用控制与应收账款、渠道与价格
体系、零售终端这三个重要风险域进行具体研究。在介绍相应领域内
部控制现状的基础上作出评价，指出存在的问题并提出改进建议。
本文研究得出的主要结论是 :(1)MT公司在信用控制方面需改
变纯粹以财务为导向的信用控制制度，建立财务与销售相结合更为灵
活的信用控制制度。(2)在渠道方面要加强与运营商、全国家电连锁
商和电子商务的合作，同时加强渠道窜货管理和价格体系管理。(3)
在零售终端管理上要改变目标销量的设置，以及绩效KPI指数的考
核，寻找业绩增长点并加强人员管理。这三个方面的改进，将有助于
推动MT公司销售业务的有序增长，进而推动公司发展战略的实现。
本文结合内部控制理论，采取发现问题、分析问题、提出改进建
议的步骤进行，对MT公司销售循环三个重点风险域的内部控制现状
进行了研究。研究结果对其他同类企业的销售循环内部控制具有一定
的借鉴作用。
关键词:MT公司;手机事业部;内部控制;风险管理;销售循环
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