本人向河南大学提出硕士学位申请。本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下
独立完成的，对所研究的课题有新的见解。据我所知，除文中特别加以说明、标注和致谢的地方外，
论文中不包括其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包括其他人为获得任何教育、科研机构的
学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同事对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确
的说明并表示了谢意。
在此本人郑重承诺：所呈交的学位论文不存在舞弊作伪行为，文责自负。
月
日
学位论文指导教师签名：

摘要
我国是世界烟草产销大国，其烟草种植面积、卷烟产量和吸烟人数均居全球首位，
拥有庞大的烟草消费市场，为维持这一巨额税收效益，我国烟草行业长期实施专卖经营，
国内烟草企业保持着迅猛发展势头。随着经济融入世贸的步伐加速，烟草行业也在进行
着大刀阔斧的改革，其主要目的是提高烟草企业的核心竞争力，打造可以与国外抗衡的
烟草企业和烟草品牌。加强烟草企业预算管理内部控制是提升烟草企业管理水平，提高
其竞争力的有效手段，我国烟草企业实施预算管理内部控制以来，虽已建立较为全面的
内部控制制度，积累了内部控制经验，但仍存在较多问题，制约企业的发展。
SMX烟草分公司是一母公司的下属子公司，因受国内控烟政策、全民健康意识提
高、行业降库存、原烟种植面积下降、原烟产量下滑等外部因素，以及生产设备老旧、
生产工艺落后、管理粗放等内部因素的影响，当前面临着严峻的生产经营形势。本文主
要通过理论分析和实地考察等方法对 SMX烟草分公司的预算管理内部控制现状进行调
查分析，依托 COSO委员会所提的内部控制五要素理论，从系统观念出发，结合中国基
本国情及企业实际，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面探
索该企业目前预算管理内部控制现状与问题、原因和优化措施，以期通过加强和改善企
业预算管理实现生产经营效益的提升。
经分析研究，本文得到以下结论：（1）SMX烟草分公司建立了较为完整的预算管
理内部控制体系，公司组织架构、制度和工作流程完整清晰，但同时也存在预算管理执
行环境差、预算目标与公司战略符合度差、控制落实不彻底、信息传递性差、考核监督
乏力的问题，需要进一步优化和改善，提高预算管理内部控制的效果；（2）形成 SMX
烟草分公司预算管理内部控制问题的主要原因有：内部控制环境方面，公司的组织架构
不尽合理、预算流程复杂；内部控制风险方面，风险意识薄弱、风险管控体系不到位、
预算自主性低；内部控制活动方面，重视程度不高、考核激励效果不明显、创新活动不
足；内部控制信息与沟通方面，信息沟通交流存在滞后性、信息化建设不完善；内部控
制监督方面，预算审计缺失、监督缺乏独立性等。（3）为提高 SMX烟草分公司预算管
理内部控制水平，本文提出的对策和建议有：内控环境层面，建议优化企业组织架构、
优化预算实施流程；风险控制层面，需提高风险意识、完善风险管控体系、提高预算自
I

主性；内部控制活动层面，建议提高重视程度、完善绩效考核控制体系、加强创新活动；
优化信息沟通机制方面，建议完善信息沟通渠道、提升信息沟通效率；强化内部监督方
面，建议加强预算管理审计监督力度、保证内部监督独立性等。
关键词：烟草企业；预算管理；内部控制；COSO五要素
II
。。。以下略