1999年6月国际内部审计协会理事会通过了内部审计新定义,在该定义 中/帮助组织增加价值0第一次被正式提为内部审计重要目标之一,从而表 明内部审计的战略目标需要从传统的/查错纠弊0提升为/帮助组织增加价 值0但目前我国公司的内部审计还处于一个较低阶段,与国外相比还存在 较大差距因此,探讨如何提升公司内部审计战略目标,对于我国上市公司 改进内部审计工作!完善公司治理!提高经营绩效具有非常重要的现实意义 报告首先对委托代理理论!公司治理理论!内部控制理论及平衡记分 卡等相关理论进行了回顾,解释了各理论与内部审计的关系接着分析了 提升公司内部审计战略目标的必要性,不但从理论上总结了战略目标提升 的必要性,还从内部审计发展现状进行了分析然后,从实证的角度分析 我国公司内部审计/帮助组织增加价值0的战略目标现状报告的研究发 现虽然审计委员会领导下的内部审计与公司价值增长存在正相关关系,但 并不显著,我国公司内部审计战略目标的提升还存在严重不足,内部审计 工作需要进一步加强,同时还需要进一步的理论研究,以期在以后的内部 审计工作中有所提高 最后实现理论与实践的结合,根据内部审计战略目标现状提出提升战 略目标的政策建议希望通过促进独立健全内部审计机构的建立!加强内 部审计队伍及方法体系的建设!引入平衡记分卡对内部审计进行绩效评 估!提供:更多/增值0服务!加强与外部审计合作以及重视后续审计等方 面的努力,以期最终实现公司内部审计战略目标的提升 关键词内部审计;公司治理;审计委员会;平衡记分卡 了西南交通大学硕士研究生学位报告第日页 Abstraet InJune1999,theInstituteofInternalAuditorsdefinedinternalaudit,in whieh,itwasthefirsttimethat/helPtoaddvaluetotheorganizationwas written;!5oneofthemostimPortantobjectivesofinternalaudit.50it indieated}thattheinternalaudit.5strategieobjeetivehadchangedfromthe tradition;!l0Cheekingeorreetdisadvantages0to0helPtoaddvaluetothe organization0.However,atPresentChina.5internalaudit15alsoatalower stage,a:!dineomParisonwithforeigneountriesthere15stillawidegaP. Therefor.:,toexPlorewaystoenhaneeourinternalauditstrategieobjectives forChina.5listedcomPanies15usefultoimProvetheirinternalauditwork, therebyimProvecorPorategovernanceandthePerformaneeofthewhole organizat.ion. Inth(:PaPer,itintrodueesthePrinciPal一agenttheory,corPorategovernance theory,i]lternaleontroltheoryandtheBalaneedSeoreeardtheoryfirstly, exPlainstherelationshiPbetweeninternalauditandthosetheories.Following itanalyzestheneedofuPgradingthestrategicgoalsofeomPany.5internal audit,notonlyfromtheinternalauditdeveloPmentstatus,butalso theoretic;;llysumsuPtheneedtouPgradethestrategieobjeetives.Then,it makese:PiricalanalysisofthestrategieobjectivesofChina.5internalaudit, whieh150helPtoaddvaluetotheorganization0.Throughthestudyinthis PaPer,ithasfoundthatinternalauditwhieh15undertheleadershiPofaudit committee15Positivelycorrelatedtoeorporatevaluegrowth,butit15not signifiealit.50therearesomeseriousshorteomingsaboutuPgradingthe strategy()bjeetivesofChina,5internalaudit.Internalauditneedstobefurther strengthened,butalsotheneedforfurthertheoretiealreseareh,andhoPeto achievetheaimofimProvingthesubsequentinternalauditwork. Fjnal]y,toaehievetheintegrationoftheoryandPraetiee,aeeordingtothe gtatusquoofinternalauditstrategieobjectives,itgivesreeommendations ProPosedtouPgradethestrategieobjectives,hoPesthatthroughthePromotion 众 产西南交通大学硕士研究生学位报告第111页 ofestablishingindePendentinternalauditinstitution,strengtheninginternal auditser,铲iceandsystemofmethods,strengtheningtheevaluationofinternal auditPer:formaneebyusingbalancedscoreeard,Providingmore0value一added0 services,strengtheningcooPerationwiththeexternalauditandfollow一uP auditing,itwillaehievethegoaltouPgradethestrategieobjeetivesofinternal audit. Ke丫word:!internalaudit:eorPorategovernance;auditcommittee;balaneed SC0reCard 二户 !了西南交通大学硕士研究生学位报告第IV页 目录 第1章绪论.............................................................................................1 1.1研究背景及意义.........................................................................1 1.2国内外内部审计战略目标研究现状..........................................2 1.2.1国外内部审计战略目标研究现状....................................2 1.2.2国内内部审计战略目标研究现状....................................4 1.3报告主要内容与结构安排..........................................................5 第2章内部审计相关理论综述...............................................................7 2.1委托代理理论.............................................................................7 2.1.1委托代理理论简介...........................................................7 2.1.2委托代理理论与内部审计的关系....................................8 2.2公司治理理论...,...................................................................9 2.2.1公司治理理论简介...........................................................9 2.2.2公司治理与内部审计的关系.........................................10 2.3内部控制理论...........................................................................13 2.3.1内部控制理论简介.........................................................13 2.3.2内部控制与内部审计的关系.........................................16 2.4平衡记分卡理论.......................................................................17 2.4.1平衡记分卡理论简介.............................!.................17 2.4.2平衡记分卡与内部审计的关系.....................................20 2.5小结..........................................................................................21 第3章提升公司内部审计战略目标的必要性......................................22 3.1理论层面必要性.......................................................................22 3.1.1/纳什均衡0与内部审计战略目标提升......................22 3.1.2/支持关系0与内部审计战略目标提升..,.23 3.1.3/权变管理0与内部审计战略目标提升......................24 3.2王见实层面必要性........................................................................26 3.2.1内部审计实践的特点.....................................................26 3.2.2内部审计工作的变化.....................................................27 3.2.3内部审计定位的变化.....................................................29 3.3小结..........................................................................................30 了西南交通大学硕士研究生学位报告第V页 第4章提升公司内部审计战略目标实证研究......................................31 4.1研究前提...................................................................................31 4.2研究变量设计及说明...,....................,.....,二,..,33 4.3研究假设................................................................................,二35 4.4样本选取与数据来源...............................................................36 4.5模型设计及实证分析...............................................................36 4.5.1模型设计................................................#.#....#一36 4.5.2Pearson相关性分析...............,........................37 4.5.3两独立样本t检验.........................................................39 4.5.4多元线性回归................................................................41 4.6小结...........................................................,........................43 第5章提升公司内部审计战略目标政策建议......................................45 5.1推进独立健全的内部审计机构建立........................................45 5.2利用平衡记分卡进行绩效评估................................................51 5.3加强内部审计队伍及方法体系的建立.....................................47 5.4转变职能定位,提供更多/增值0服务.................................52 5.5加强与外部审计的沟通与合作................................................53 5.6重视后续审计...................................................#..#55 5.7小结..........................................................................................57 结论.....................................................................................................58 致谢.....................................................................................................60