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签名日期：辦；少签名日期：
摘要
I
摘要
21世纪初，国内外证券市场发生了大量的财务舞弊事件，美国的安然公司、
中国的达尔曼等公司财务舞弊事件引发社会各界对财务舞弊治理的关注。层出
不穷的财务舞弊多次刷新了上市公司财务舞弊的记录，这已成为社会健康发展
的痼疾。治理上市公司财务舞弊的起始点是发现并揭露财务舞弊行为，然而实
务中舞弊多年未被发现或才被发现的公司不在少数，财务舞弊揭露状况的低效
性严重制约着资本市场的健康发展。本文在考察财务舞弊揭露状况的基础上，
深入剖析各舞弊揭露主体的动机及行为选择路径，探索提高揭露舞弊效率的路
径。本研究对促进上市公司规范运作、建设公平公正的资本市场具有较显著的
意义
针对我国上市公司财务舞弊揭露问题，以2010-2015年财务舞弊被揭露的
上市公司为研究对象，主要从揭露的效率、揭露行为的动因以及影响因素等方
面展开分析。通过对上市公司财务舞弊及财务舞弊揭露风险的评估进行描述性
分析总结，结合博弈分析方法，构建了审计师、政府监管部门、媒体及内部员
工为博弈主体的四大博弈模型，深入研究了每种博弈关系中的各因素对博弈主
体在进行揭露行为决策时的影响机理。通过博弈分析，本文得出如下结论：（1）
审计师揭露发生的概率与审计师遵守职业道德的概率、接受贿赂金额、事务所
规模、审计师惩罚力度以及来自客户施加压力的概率密切相关，声誉作用、奖
励方案以及民事诉讼的引入都会增加审计师选择揭露行为的概率。（2）证监会
等司法部门揭露财务舞弊的概率与司法人员工资、舞弊参与者惩罚力度和政府
监管渎职的惩罚力度成正向关系。（3）媒体揭露行为发生的概率与揭露成本、
揭露难度成反向关系，与揭露后的罚款金额成正向关系。（4）一般情况下，内
部员工倾向于不揭露财务舞弊，而引入奖惩机制会提升内部员工揭露的积极性
与其他揭露主体承担的责任不同，审计师这一职业从开始就被赋予了承担核实
和揭露财务舞弊的责任。本文同时采用问卷调查方式，以审计师群体为研究对
象，分析了审计师选择揭露财务舞弊动机的影响因素，进一步佐证了博弈演化
的结果。以审计师为研究对象，分析影响其揭露行为的因素，研究结果显示，
职业道德、声誉对财务舞弊揭露具有显著的正向影响；奖励、惩罚、民事诉讼
华侨大学硕士学位论文
II
对财务舞弊揭露具有正向影响但不显著；贿赂、客户压力对财务舞弊不揭露具
有显著正向影响；事务所规模对财务舞弊揭露没有显著影响
针对以上分析结果，提出从审计师、证监会等司法部门、媒体以及内部员
工四个主体方面提高揭露财务舞弊积极性的对策建议。即审计师及会计师事务
所的独立性应当加以提高，例如设置有效的淘汰、处罚机制，建立审计师诚信
档案等；对相关法律法规的进一步完善，处罚力度进一步加大和薪资水平的合
理设定；从法律上保障媒体监督地位。本文的创新性在于从博弈论的角度探讨
了影响财务舞弊揭露的各因素，拓宽了财务舞弊领域的新视角，同时也是对已
有文献的进一步补充，具有一定的现实意义和理论价值
关键词：财务舞弊舞弊揭露博弈论
Abstract
III
Abstract
At the beginning of 21st century, a great deal of financial fraud occurred in the
domestic and foreign stock markets. The financial fraudulent activities of companies
such as Enron in the United States and China's Dahlman triggered concerns in the
financial fraud management community. With the development of global capital
markets, the number of listed companies is also rapidly rising. Financial fraud
emerge in an endless stream, many times to refresh the records of financial fraud of
listed companies, the financial fraud of listed companies has become a chronic
illness of healthy social development. The starting point for financial fraud in the
governance of listed companies is to discover and expose financial frauds, however,
in practice, many companies have not been discovered or have just been discovered,
this inefficient disclosure entity of financial frauds seriously restricts the healthy
development of the capital market. Based on the investigation of the disclosure of
financial frauds, this paper analyzes in depth the motivation and behavioral
alternatives of exposing frauds and explores ways to improve the efficiency of
exposing frauds. This study has a more significant meaning in promoting the
standardized operation of listed companies and building a fair and equitable capital
market.
Take the listed companies whose financial frauds were disclosed in 2010-2015
as the research object, aiming at the disclosure entity of financial frauds from
Chinese listed companies, this paper mainly analyzes the efficiency of disclosure, the
motivation of disclosure and the influencing factors. By manually sorting out the
problems exposed by the financial frauds, this paper descriptively analyzes and
summarizes the evaluation of the financial frauds and the exposures of financial
frauds from listed companies. Combining with the game analysis method, the
government regulatory agencies, the media, the auditors and the internal staffs are
established as the game players Four game model. In this paper, the influence
mechanism of each factor in each game relationship on the decision of revealing。。。。。。
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