研究生签名:内M|导师签名: T公司全面预算管理体系优化研究
研究生:刘红娟 导师:陈菊花
东南大学
摘要
第二次世界大战结束以来世界经济飞速发展,大型跨国集团公司日益增多。随着改
革开放的快速发展,中国告别计划经济,逐渐发展了市场经济。各类大型跨国集团在中
国的投资运营给中国企业带来了先进的管理理念,全面预算管理作为现代企业的一种高
效管理手段,被中国各类型企业广泛接纳和采用。当今的市场体制促进了激烈的市场竞
争,企业的发展不但要快要稳,还必须紧跟市场脚步及时调整战略方能谋得未来。全面
预算管理在西方国家已有近百年的理论研宄与实践操作,其由最初的成本管控发展到现
代与管理学全面结合,以企业战略目标为导向,结合成本管控、财务管控,以追求企业
高效运营以及利润最大化为最终目标。企业资源的合理配置和有效运用在全面预算管理
中可以综合考量,该项管理措施的运用能够有效地降低发展中企业的运营风险,实现企
业长久生存

本文从全面预算管理的基础理论着手,详细阐述了全面预算管理的概念,总结了其
特点,并指明全面预算管理在企业内部管理中的具体作用。全面预算管理的理论和实践
发展主要经历了成本管理、财务计划、利润导向、战略导向四个阶段,在各阶段全面预
算管理的理论都得到了与时俱进的发展,管理经验的丰富多样化带动预算管理导向研究
的多样化。全面预算管理发展进程中出现了以下几组相对应的主要的预算编制方法,如:
固定预算法与弹性预算法、定期预算法与滚动预算法、增量预算法与零基预算法等。文
中总结了全面预算管理中的六大体系模块,并绘制了其体系模块之间的关联关系

本文主要以T公司为例分析该企业的全面预算管理体系的构建及执行情况,从全面
预算管理的编制、执行、监控、调整、考核、分析六大模块逐一调查,总结T公司全面
预算管理体系各模块运行的优缺点,对企业当前预算管理模块中所遇到的问题进行原因
分析并提出相应的优化解决方案。通过对T公司预算管理体系的全面总结和优化,希望
能帮助T公司完善全面预算管理,提升企业内部管控实力,使其在市场竞争中能够保持
其行业优势和发展动力。同时,本文的分析内容和优化方案期望对一些尚未实行全面预
算或全面预算管理尚不科学、不完善的同类企业起到比较好的借鉴作用

关键词:全面预算管理体系构建体系优化
I STUDY ON THE INPROVEMENT OF T
COMPANY&39;S COMPREHENSIVE BUDGET
MANAGEMENT SYSTEM
Postgraduate: Liu Hong Juan Tutor: Chen Juhua
Southeast University
ABSTRACT
Since the 21st century, the rapid development of the world economy, China has gradually
developed a market economy system, with the introduction of foreign investment reform and
opening up, all kinds of large multinational corporations in China&39;s investment and operations
to Chinese enterprises to bring advanced production management concepts, Management as a
modem enterprise of an efficient management tool, various types of enterprises in China are
widely accepted and adopted. Today&39;s market system determines the rapid market competition,
the development of enterprises not only to fast and stable, as well as keeping up with market
footsteps to adjust the strategy in order to pursue the future, comprehensive budget
management in Western countries for nearly a hundred years of theoretical research and
practice Operation, the initial cost control from the development of modem management and
comprehensive integration to the strategic objectives of business-oriented, with cost control,
financial control, in pursuit of efficient operation of enterprises and maximize profits. The
management mode is of great significance to improve the management level of small and
medium-sized enterprises. The rational allocation and effective utilization of enterprise
resources can be considered in comprehensive budget management. The application of this
management measure can effectively reduce the operational risk of developing enterprises,
Business survival and growth of long-term goal.
This paper starts from the theoretical basis of comprehensive budget management and
combines with practical experience. The paper takes T Company as an example to study the
construction and execution mode of the comprehensive budget management system of this
kind of enterprises. From the comprehensive budget management compilation, execution,
feedback, Summarize the advantages and disadvantages of the budget management system of
T Company and optimize it. Through the T company&39;s budget management system of
comprehensive study summary, hoping to help T company improve the overall budget
management, enhance enterprise management and control strength, so that it can stand out in
the market competition. At the same time, for some have not yet implemented a
II comprehensive budget or a comprehensive budget management is not scientific, imperfect
similar enterprises, can also play abetter reference.
Key Words: Comprehensive budget management system
m 目录
摘要 1
ABSTRACT. II
第一章绪论 1
1.1研宄背景与意义 1
1.1.1研宄背景 1
1.1.21.2研宄思路与方法 3
1.2.1研宄思路 3
1.2.2研宄方法 3
1.3本文的结构安排和创新之处1.3.1本文的结构安 3
1.3.2本文的创新之处 4
第二章理论基础与相关文献综述2.1 S论基础 5
2.1.1全面预算管理的概念、特点和作用2.1.2全面预算管理的理论与实践发展2.1.3全面预算管理体系的主要构成模块2.1.4预算编制的主要方法2.2国内外文献综述 9
2.2.1国外文献综述 9
2.2.2国蚊献综述第三章丁公司全面预算管理体系的现状和问题分析.3.1公司基本情况简介 14
3.2公司战略目标规划 15
3.3公司全面预算管理现状3.3.1全面预算管理体系组织机构的运作分析3.3.2全面预算管理编制过程分析3.3.3预算执行过程分析3.3.4预算管理与绩效考核结合的现状分析3.4 T公司全面预算管理体系的问题分析3.4.1公司战略g标问题3.4.2全面预算管理体系编制模块的问题
21
3.4.3全面预算管理体系监控模块的问题
22
IV 3.4.4全面预算管理体系调整模块的问题
24
3.4.S全面预算管理体系考核模块的问题
24
第四章T公司全面预算管理体系的优化设计
27
4.1全面预算管理的流程优化
27
4.1.1加强预算文化植入
27
4.1.2组建全面预算管理小组
28
4.1.3优化全面预算管理流程图
29
4.2结合战略目标调整预算标准
31
4.2.1确定战略目标的根据与方法
31
4.2.2对部门预算目标进行战略方向审核
31
4.3预算体系编制模块优化
31
4.3.1设置预算编制时间进度表
31
4.3.2区分公司经济责任中心
33
4.3.3增量法在利润中心预算编制中的应用优化
33
4.3.4零基法等在费用中心预算编制中的应用优化
34
4.3.5强调滚动预算对公司三年运营目标的作用
39
4.4预算体系监控模块的优化
39
4.5预算体系调整模块的优化
40
4.5.1健全预算信息反馈系统
40
4.5.2充分利用ERP系统进行信息数据收集
40
4.6预算体系考核模块的优化
40
第五章结论与展望 42
5,1结论 42
5.2展望 42
致谢 43
辨文献 44
龄期间发表的论文
45
V 东南大学硕士学位论文
第一章绪论
第一章绪论
1.1研究背景与意义
1.1.1研宄背景
进入21世纪以来,全球经济一体化趋势日趋明显,世界经济体系组织结构日益庞
大。在这样的经济环境下,企业在激烈的市场竞争中呈现出规模化、多元化发展的趋势

随着企业规模与组织结构的日益庞大,企业内部控制问题日渐凸显,这给企业的成长带
来了巨大的挑战。因此,企业迫切需要一种全面、科学、可行的管理方式来应对企业内
部变动和外部市场竞争

全面预算管理是将企业未来某一特定期间内的全部生产、经营活动转化为财务计
划,并通过对计划执行的监控与调整来达到企业经营目标的一种管理手段。预算控制作
为一项重要的管理工具,始于二十世纪二十年代。以美国为首的西方国家企业开始尝试运
用预算管理对公司运营进行财务计划干预。最初预算只是一种会计行为,但随着其理论
的不断完善、方法的不断优化,逐渐发展成全面预算管理。其管理作用在企业内部管理
中的地位日趋提升,逐步成为企业的核心管理程序之一,并取得了良好的管理效果

在我国,随着不断地改革开放,外资企业的引进不仅促进了经济的发展,同时将西
方国家的先进管理理念带入我国。二十世纪末开始,越来越多的企业开始采用全面预算
管理的工具来完善企业内部管理与控制。2000年9月,国家经贸委发布《国有大中型企
业建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试行)》,明确提出企业应该建立全面预算
管理制度。经过多年的努力,该制度已经得到广泛认可与推行。但是,据以往的调研数
据显示,我国依然大约有60%的公司未建立自己的预算管理组织,并且80%的公司未建
立单独的预算管理部门。全面预算管理就是企业运营的全盘性计划,它将企业全部的经
营活动和目标以数量的形式具体而系统地呈现出来。企业拥有自己的独立预算管理部门
不但能够获得对编制预算有效的信息,而且同时还能将企业进行预算编制过程中的各项
信息综合整理及时传递,并且在企业运营过程中能够拥有良好的监督效果。目前在我国
很多企业的现实工作中,企业往往指定由财务部门实施预算管理,其工作效果并不好,
而且权威性也不够,各个预算项目的合理性欠佳,各个部门的预算管理工作也得不到很
好的协调。这样就造成了许多企业在面对预算管理工作时流于形式,预算管理制度却相
对缺失,预算的管理模式和水平都需要进一步提高。民营中小企业由于企业创建的时间
普遍较短,企业管理经验的积累相对较少,因此在全面预算管理执行中,以上的问题更
1 东南大学硕士学位论文
第一章绪论
加突出

1.1.2研究意义
以财务预算为重点的预算管理方式,预算项目范围有限,容易把预算的重点放在编
制企业经营活动所需要的费用预算,如销售费用预算和管理费用预算上,很少有企业去
编制自己公司的预计现金收支预算、预计财务报表、战略资本支出预算等。另外,预算
编制方式及预算目标设置的合理性是全面预算管理执行的首要难题,很多企业对预算目
标的把握并不符合企业发展的实际要求;其次,预算编制后,生产经营过程中约束不足
现象突出,在我国很多企业中表现出预算的执行和监控不强,预算实施后不能保质保量
的完成,预算控制难以达到预期的效果。因此企业全面预算的管理研宄意义重大,推行
全面预算对建立现代企业制度,提高管理水准,增加企业市场竞争力和抗风险能力有着
十分重要的意义

2000年以来,随着中国城镇化建设的快速发展,国家电力设备设施需求增速迅猛,
其所需要的原材料电磁线(又称绕组线)的市场发展速度较快,国内很多绕组线企业都
在近几年不断壮大。公司的规模、产品种类、利润、产值都在大幅度提升。但是,绕组
线企业中大部分在技术开发、公司管理等方面都存在不同程度的问题,企业基础管理跟
不上行业的发展,在竞争日益加剧的市场环境下,企业的发展也将会在很大程度上受到
影响,行业内洗牌淘汰的速度也在进一步加剧。在市场中能够稳步前进的绕组线企业,
其在内部管理上必然投入不小的成本,并以丰富的管理经验不断推进公司业绩,以创造
更多市场份额。本文以T公司为例研宄此类企业
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