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本文通过对A国税局纳税评估现状、成绩及问题的分析,提出了改进和完善的对策
建议。本文一共分为六部分,第一部分是绪论部分,介绍了纳税评估的相关背景及国内
外研究现状;第二部分是理论基础部分,相关的理论基础包括税收遵从理论、税收风险
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介绍,首先介绍了其发展历程,然后从纳税评估的分类、流程、方法分别进行了详细的
介绍;第四部分是本文的重点章节,着重分析了A国税局在纳税评估中存在的问题,研
究发现,A国税局在纳税评估中存在纳税评估定位不清晰、纳税评估的信息基础不完整、
纳税评估方法存在缺陷、纳税评估与税务稽查权限混淆、纳税评估执行人员能力有待加
强等问题。针对这些问题,第五部分针对性的给出了一些意见和对策,以此来完善A国
税局纳税评估。第六部分是本文的结论,对全文进行了总结,并指出了本文研究的不足
关键词:纳税评估税收征管税源管理
I Abstract
Abstract
Along with our country commercial system reform and the administrative examination
and approval system reform, the enterprise registration threshold is greatly reduced, more
diverse market players, and tax issues are becoming increasingly complicated, and the full
implementation of replacing business tax with value-added tax(VAT) pilot after the objective
to increase the national tax authorities to prevent tax risk management difficulties, and purify
the overall tax environment of the extremely arduous task. Break through the bottleneck of the
development of the reform of tax collection and management system, and effectively improve
the quality and efficiency of risk management, and constantly raise the rate of tax collection.
Tax assessment is the main tax risk coping strategies, is China&39;s current tax authorities
relatively weak work content,the tax assessment is an important measure to strengthen the
supervision of tax sources, it is very important for our country to strengthen tax collection
basis. A perfect tax assessment system is of great significance to improve the control ability of
tax sources and the quality of tax collection in relevant departments.
Based on the analysis of the current situation, achievements and problems of A IRS&39;s tax
assessment, this paper puts forward some countermeasures and suggestions for improvement
and perfection. This paper is divided into six parts. The first part is the introduction, introduces
the research status of the relevant background of the tax assessment at home and abroad; the
second part is the theoretical basis and related theories including the theory of tax compliance,
tax risk management theory, the theoretical basis for the following writing; the third part of the
status of tax assessment the introduction of A IRS, first introduced the development process,
and then from the classification, the tax assessment process and methods are introduced in
detail; the fourth part is the focus of this chapter, focuses on the analysis of the A in the
presence of the IRS tax assessment problems,the study found that the IRS A information
based tax assessment positioning is not clear, the tax assessment is not complete, the tax
assessment method has defect, tax assessment and tax inspection authority confusion in tax
assessment, Tax assessment, executive ability needs to be strengthened and so on. To solve
these problems, the fifth part gives some suggestions and countermeasures, in order to
I Abstract
improve the A IRS tax assessment. The sixth part is the conclusion of this paper. It summarizes
the full text and points out the shortcomings of this study.
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Key words: tax assessment, tax administration, tax source management
ii
目录
内容摘要 I
Abstract
I
第1章绪论 1
1.1研宄的背景和研宄意义l.i.i研宄的背景1.1. 2研究的意义1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状1.2.2国内研究现状1.2. 3国内外研宄现状述评1. 3研宄思路与研宄方法1. 3.1研宄思路%
1. 3.2研究方法1.4本文的贡献和不足第2章相关基础概念及基础理论2.1相关基础概念2.1.1纳税评估的概念2.1.2纳税评估的特点2.1. 3纳税评估的原则与类型2.1.4纳税评估的流程2. 2相关基础理论2. 2.1税收遵从理论2. 2.2税收风险管理理论第3章A国税局纳税评估现状3.1 A国税局纳税评估背景3.2 A国税局纳税评估流程3. 3 A国税局纳税评估方法I I
第4章A国税局纳税评估存在的问题及成因4.1A国税局纳税评估存在的问题4. 1. 1纳税评估定位不清晰4.1.2纳税评估的信息基础不完整4.1. 3纳税评估方法不科学4.1. 4纳税评估与税务稽查权限混淆
21
4.1. 5纳税评估执行人员能力有待加强
22
4. 2 A国税局纳税评估存在问题的成因
22
4. 2.1缺乏明确的法律规范文件支撑
22
4. 2.2纳税评估信息渠道过窄
23
4. 2. 3纳税评估方法有待改进
24
4. 2. 4纳税评估与税务稽查关系不明确
24
4. 2. 5纳税评估人员队伍建设较弱
25
第5章完善A国税局纳税评估的建议
26
5. 1完善相关文件及规章制度
26
5.1.1确定纳税评估的工作定位
26
5.1. 2铺垫纳税评估的法律地位
26
5.1. 3完善纳税评估的规章制度
27
5. 2改进纳税评估的信息提供机制
27
5. 2.1利用第三方信息开展纳税评估的实践
27
5_ 2. 2提高纳税评估信息资料的质量
27
5. 3完善纳税评估的工作方法
28
5. 3.1完善纳税评估方法
28
5. 3. 2搭建高效智能的风险防控信息化支撑体系
30
5. 4加强纳税评估与税务稽查联动
31
5. 5加强纳税评估人员队伍建设
32
5. 5_ 1精细化分工变“独力”为“合力”使评估不留死角
32
5. 5. 2 “会诊制”变“独脑”为“众脑”以交流提成效
33
5.5.3 “项目负责人”制权责明晰各专业联合发力
33
II
5. 5. 4提升纳税评估人员的素质能力
33
第6章结论 35
参考文献 36
麵 39
in
第1章绪论
第1章绪论
1.1研究的背景和研究意义
1.1.1研究的背景
目前,我国税收体系还存在一些空档,一些偷税、漏税等行为时有发生,致使我国
税收流失率一直偏高。纳税人的“经济人”的性质往往也导致纳税人出现税收不遵从行
为,怎样尽快解决漏税、偷税等方面的问题、最大程度降低税收流失率,并且使政府机
构实现向人民群众服务者的过渡,从而使大众纳税满意度不断提高,是目前极为重要的
问题。国家也出台政策来约束和遏制这种现象的产生,比如2005年由国家税务局出台的
《纳税评估管理办法》中就明确指出国家税务机关的纳税系统必须实现信息化,要求税
务机关全面、及时整体掌握各级纳税人的经营运作和财务收支状况,同时要对纳税人申
报及纳税情况进行核实及评估,确保纳税情况的真实有效。除此之外,国家税务局还要
求构建由专人负责的纳税评估体系,使用有依据的纳税评估模型,积累税收资料,建立
科学髙效的纳税评估体制,实现纳税体系的精细化和科学化。事实证明,国内实施的关
于纳税评估的管理办法起到了良好效果,纳税评估对于税收工作的顺利开展起到良好推
动作用。但是目前国内的纳税评估工作依然存在许多不足之处,比如对评估信息的采集、
评估影响因素的分析以及评估指标体系的构建等方面都存在缺陷。而本文中所研宄的A
国税局则严重存在此类问题
本文在这一背景下,以通过对税收管理领域中日趋受到强烈关注的纳税评估的深入
研宄为基础,对A国税局纳税评估进行研究,分析A国税局纳税评估中存在的问题及问题
的成因,提出相应的解决措施
1.1.2研究的意义
纳税评估制度是由于我国纳税过程中缴税与征税双方出现的问题而产生的,这种制
度也是目前许多国家积极使用的税收管理方法。首先,通过使用这种评估方法能够解决
部分纳税人明明了解纳税义务,却故意偷税、漏税的问题,对这种行为进行评判,并进
行相应的惩处措施,从而改善公民纳税意识;此外,该种方法也可以给那些不遵从纳税第1章绪论
人进行一定的提示,避免他们将错误不断加深、扩大,从而降低纳税人所需要负担的纳
税成本以及相应的风险
当前我国正处于全面深化改革、加快转变经济发展方式的攻坚时期,经济社会发展
对税源状况产生了重大影响:纳税人数量急剧增长且日趋多元化、差异化,纳税人经营
方式、经营业务不断创新、日益复杂多样,个性化涉税诉求大大增加,税收违法案件呈
现出专业化、集团化、智能化、链条长、隐蔽性强等多重特征。这些都对税收风险管理
理念、管理方式、资源配置、干部素质等带来了深刻影响和巨大冲击
通过我国税收制度的不断完善、税收工作的不断成熟,纳税评估由于其独特的优势
以及对于我国税收的重要作用,正开始被各个层级工作者关注,并且发展为我国现代税
收管理体系中的一个关键力量。在该制度管理下,其与税务检查以及申报征收等相关业
务形式具有一定的差异,但同时也与这些相关的税收管理具有一定联系,是征收和稽查
两者之间的重要连接者,同时其对于税源进行监管、提高监督力度的优势也被重新发挥
出来。因此,在新型税收制度下的纳税评估正在发展为我国税收管理中的一项十分关键
的税收学内容,并且对于目前健全相应的纳税评估体系具有十分重要意义
目前,国内对于纳税评估的相关研宄还不够健全,无法对于相关的实践工作提供相
应的指导。研究者在我国国税局相关部门具有一定的实践经验,参与过纳税评估的相关
工作,从而更加深刻的认识到健全我国纳税评估体系对于我国税收管理发展的重要意义
因此,本文从基层国税部门的纳税评估入手,对于相关的税收管理理论进行了概述,然
后选择A国税局作为本文研宄案例,分析了该部门在税收管理中存在的问题以及原因,
并且提出了相应的具有针对性的改善措施,以期为其发展提供建议
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
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