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本文在梳理总结内部控制文献的基础上,以内部控制的相关理论为基础,采用文献
研究法、实地调研法和问卷调査法,以远大板业为案例,对企业内部控制现状进行调査
通过实地访谈和问卷调査,了解到远大板业集团内部控制方面存在内部环境基础薄弱,
风险评估意识不强,控制活动缺乏规范,信息沟通不畅、内部监督功能缺失等问题。针
对企业存在的这些问题,本文提出建立“四全一规”的内部控制体系:即在合规的基础
上,实现内部控制系统的全范围、全过程、全人员和全要素。然后从内部控制的五个方
面出发完善企业内部控制体系,包括优化内部控制环境、建立风险评估制度、规范内部
控制活动、建立信息沟通机制和开展持续监督评价,完善远大板业集团内部控制体系,
实现企业持续长远发展
关键词:远大板业,内部控制,风险评估,信息沟通,内部监督
I ABSTRACT
Our country has laige enterprise groups, for economic development to create greater value. But there
are still a Iaige number of enterprise development is restricted, contribute to this situation, in addition to the
influence of external factors, to a large extent also depends on the internal enterprise, enterprise internal
control is imperfect limit its development With the increasingly fierce competition, more and more
enterprises began to realize the importance of internal control, the internal control to carry out the research.
Enterprise internal control is not only a means,but also the motivation of enterprise sustainable
development^ How to establish a perfect internal control system, maintain enterprise sustainable and
healthy hair, become the difBculties faced by many enterprises. YuanDa board industry technology co.,
LTD. with the development the internal control implementation can be found there are many problems,
fliere are internal control consciousness weak, leadership authorization system is not sound, tihe financial
ombudsman adverse phenomenon such as low quality, affect the further development of the group.
Combing concluded on the basis of the internal control literature is presented in this paper,based on
the theory of internal control, and ^ing the literature research, field research method and questionnaire
investigation,with big board industry as a case,the investigation about the present situation of internal
control. Through on-the-spot interview and questionnaire survey, understand the big board industry group
internal control existing internal environment is weak, no strong sense of risk assessment and control
activities lack of specification and sharing of information, lack of internal supervision function, etc. Aiming
at tfie problems of the enterprise, this paper proposes to establish Mfour rules one of the internal control
system: namely on the basis of compliance, to realize the internal control system of the whole range, whole
process, all stafif and all elements. Then starting from the five aspects of internal control to perfect the
intemd con加 1 system,includtag the optimization of the totemd con加 1 enyiro舰賊 estabU^^
assessment system, standardize the internal control activities, inforaiation communication mechanism and
to carry out the continuous supervision and evaluation, perfect the internal control system of big board
industry group, to reach the company for Iong-tenn development
Keywords: YuanDa Group; Internal control; Risk assessment; Information communication; Internal
supervision
n 目录
m-M ^ i
i.i选题背景与研究意义l.i.i研究背景1.1.21.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状1.2.2国内研究现状1.2.3研究述评1.3研究内容及研究方法1.3.1研究内容1.3.2研究方法1.4本文创新之处第二章内部控制相关理论综述2.1内部控制的概念及目标2.1.1概念界定2.1.2内部控制目标2.2内部控制相关理论2.2.1委托代理理论2.2.2信息不对称理论2.2.3信号传递理论2.3内部控制的主要内容第三章山东远大板业集团内部控制现状及问题分析3.1远大板业集团概况3.2问卷调査3.2.1问卷调査对象3.2.2问卷设计
21
III 3.2.3调査结果统计分析
21
3.3山东远大板业集团内控体系现状及存在问题分析
21
3.3.1内部环境基础薄弱
22
3.3.2风险评估意识不强
26
3.3.3控制活动缺乏规范
26
3.3.4信息沟通渠道不畅
28
3.3.5内部监督功能缺失
:
30
3.4远大板业集团内控问题成因分析
31
第四章山东远大板业集团内部控制体系完善对策
33
4.1内部控制体系完善目标
33
4.2优化内部控制环境
33
4.2.1明确岗位职责和发展目标
34
4.2.2提高风险意识和文化建设
34
4.2.3加强企业人力资源的管理
35
4.3建立风险评估机制
36
4.4规范内部控制活动
37
4.4.1会计信息质量控制
37
4.4.2资产安全控制
38
4.4.3经营绩效控制
39
4.4.4采购活动控制
40
4.5建立信息沟通机制
40
4.6开展持续监督评价
41
第五章研究结论
43
魏
44
附录调查问卷 47
50
IV
西北大学硕士学位论文
第一章绪论
1.1选题背景与研究意义
1.1.1研究背景
当前,商业领域竞争激烈复杂多变,不同企业在发展中都会遇到各类风险,
会对企业整体发展、信誉等产生重要影响。内部控制作为企业日常经营管理的重
要组成部分,对整个企业的发展至关重要,内部控制具有自我管理、调控的重要
职能,在企业内部管理体系中非常特殊。企业只有认真强化内部控制,才能对各
类风险进行有效防控,主动迎合市场需求,提升整体竞争能力。应该看到,内部
控制体系的完备程度,决定了企业在市场竞争中的能力。从长期实践中来看,发
展业绩突出的企业,其内控机制都相对完备;运营惨淡的企业,其内控机制都不
够完备,有的甚至处于无序状态
巴林银行破产在这个方面带有典型性。该企业组建于十八世纪六十年代,在
当地历史最为久远,市场知名度很高,整体上业绩非常良好。二十世纪九十年代
中期,该企业破产,退出了历史舞台。之所以出现这样的局面,主要原因包括三
个方面,一是该企业的职责不够明确,内部分工不清晰;二是对于财务方面报告
的关注程度不够;三是该企业对于新加坡地区的相关业务并不掌控。该企业在英
国的金融领域发展中具有突出位置,并且产生了重要影响,从理论层面讲,该企
业能够持续运行数百年,应该具有完备的内控机制和监督管理体系,但是从企业
实际情况看,在内控方面有着非常突出的漏洞和不足
从国内情况看,大部分企业的内控体系都不够完备,科学性有待提升,致使
他们在市场竞争中处于被动地位,受到各类风险冲击而破产,政府对企业强化内
控机制建设非常关注,出台了相关政策和规定,推动企业强化内控体系建设,强
化企业内部管理水平,对运行中的风险进行严格防控,保障企业能够正常生产运
行,这是当前及今后的整体发展方向
山东远大板业科技有限公司成立于2005年10月,位于博兴县经济开发区,
占地面积600余亩。公司是集科研、生产、经营于一体的现代化企业,主要从事
冷板、镀锌板、彩涂板生产、销售与开发。公司是当前鲁北地区规模最大的钢铁第一章绪论
^
生产基地,公司拥有自营进出口权。公司的内部控制体系不够规范,在发展中也
出现了一些问题。如何实现对企业经营风险的管理如何确保企业财务、资产真
实完整如何减少企业内部的违法违规行为都是值得远大板业集团认真思考的
问题。完善企业内部控制体系,形成符合企业实际情况的内部控制体系迫在眉睫
1.1.2研究意义
本文以远大板业作为案例,具有较强的实践意义:
(1)由于远大板业集团内部控制存在一些问题,影响了企业的长远发展。及
时发现远大板业内部控制中的问题,能够有效防范风险的产生,建立完善的内部
控制体系;
(2)完善的内部控制体系,有利于在企业内部营造良好的氛围,完善企业岗
位职责和分配,加强内部之间的沟通和交流,提高员工的风险防范意识,规范日
常各项活动等,最终实现远大板业的持续发展,对公司将来与资本市场对接或持
续健康发展都非常重要的意义
1.2国内外研究现状
二十世纪九十年代之后,公司治理领域得到持续发展,现代内控相关思想逐
步完善,强化内部控制在整个企业运行中的特殊性得到凸显,社会各界对于这个
领域的探究迅猛增多,其他国家研究人员对内控的定义和属性进行了探究
1.2.1国外研究现状
(1)控制环境方面
M.A. Schwartz and L.B Barnes (1991)开展探究指出,应全面推动董事会履行其
职责,进而推动家族式公司强化管理水平,提升决策能力。实行独董制度,能够
对舞弊行为进行防控,实行公平科学评价[1% Tricker,SehulzeandLubatkin(2001)外
部董事的独立程度较强,相对客观和公平,能够推动企业决策水平提升[21; Leone
(2007)以年报显示内控体系存在漏洞的企业为重点,开展了探究并指出,制约披露
的方面包括:一是组织体系复杂程度,二是报告周期内组织体系重大调整情况[3];
Susan M.和Matthew J. Keane(2010)对某类企业审计经费支付与内部控制漏洞之间
的关联开展了探究并指出,内部控制漏洞越多,那么审计方面支出就越高,也就
2 ^
西北大学硕士学位论文
是说内部控制整体水平越低,那么就需要付出更多资金请专业人员实施审计。以
此为前提对相关根源开展了探究,认为主要是企业内控整体体系不能真正发挥效
应[4]; Ranjini Jha(2009)对经营人员激励体系开展探究,重点是管理层薪金、股权
等机制给内控整体水平产生的相关作用。探究表明,2004—2006年间,CEO、CFO
在期权组合、激励机制等方面,与股票价格变动灵活性、内控机制漏洞倾向性方
面存在负向关联,如果对于价格变动方面的激励制度较少,那么董事机构监督管
理的水平就提升,企业内控整体水平就提升[5]; Herd^ Dowdell等(2014)对于内控
体系和会计审计方面的关联较为关注,对内控机制方面漏洞和审计整体支出之间
的关联开展了深入探究,并且明确指出,公司内部控制机制不够完善,那么用于
审计方面的支出就多,反映出这类公司内控整体方面具有漏洞[6]
(2)风险评估层面
Smith (1999)以1963—1996年作为研究期限,对多伦多证券所上市的家族式公
司发布继承计划作为节点,对其之前一天到之后一天作为阶段,对之间的非正常
收益变化情况进行了探究,指出家族式公司继承变化能够给公司收益形成一定影
响[7]; RiehardA.tureen(2004)通过探究指出,大多数审计人员以为穿行测试能够详
细掌握业务程序,在落实控制检测过程中,属于非常重要的审计机制。PCAOB认
为穿行测验属于最基础的审计机制,在内控审计方面务必落实,完善之后的ASS
明确了机制在内控审计方面的突出地位[8]
(3)控制活动层面
Tumbull(2006)指出,企业内控带有鲜明的系统性,包括多个层面:一是公司
治理领域,二是内部管理和财务会计领域,三是具体业务领域,彼此之间保持紧
密关联、紧密影响,共同组建了较为科学的内控机制[9]; Keith Wade(2008)结合公
司实际,将企业自身的审计人员
