《财政部会计司解读企业内部控制指引资料汇编》(271页).rar 目　　　　　录 财政部　证监会　审计署　银监会　保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知 1 企业内部控制基本规范 2 第一章　总　则 2 第二章　内部环境 3 第三章　风险评估 4 第四章　控制活动 5 第五章　信息与沟通 6 第六章　内部监督 7 第七章　附则 8 关于发布《上海证券交易所上市公司内部控制指引》的通知 9 上海证券交易所上市公司内部控制指引 9 第一章　　总则 9 第二章　　内部控制的框架 9 第三章　　专项风险的内部控制 11 第一节　　对附属公司的管理控制 11 第二节　　金融衍生品交易的内部控制 11 第三节　　其他风险的内部控制 11 第四章　　内部控制的检查监督 12 第五章　　内部控制的信息披露 12 第六章　　附则 13 关于发布《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》的通知 14 深圳证券交易所上市公司内部控制指引 14 第一章　　总则 14 第二章　　基本要求 15 第三章　　重点关注的控制活动 16 第一节　　对控股子公司的管理控制 16 第二节　　关联交易的内部控制 16 第三节　　对外担保的内部控制 17 第四节　　募集资金使用的内部控制 18 第五节　　重大投资的内部控制 18 第六节　　信息披露的内部控制 19 第四章　　内部控制的检查和披露 19 第五章　　附则 20 深圳证券交易所上市公司规范运作指引　（内部控制部分） 21 《深圳证券交易所主板上市公司规范运作指引》　第七章－内部控制 22 第一节　总体要求 22 第二节　对控股子公司的管理控制 22 第三节　关联交易的内部控制 23 第四节　对外担保的内部控制 24 第五节　重大投资的内部控制 24 第六节　信息披露的内部控制 25 第七节　内部控制的检查和披露 25 《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》　第七章－内部控制 27 第一节　总体要求 27 第二节　对控股子公司的管理控制 27 第三节　关联交易的内部控制 28 第四节　对外担保的内部控制 29 第五节　重大投资的内部控制 29 第六节　信息披露的内部控制 30 第七节　内部审计工作规范 30 第八节　内部控制的检查和披露 33 《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》　第七章　内部控制 35 第一节　总体要求 35 第二节　对控股子公司的管理控制 35 第三节　关联交易的内部控制 36 第四节　对外担保的内部控制 37 第五节　重大投资的内部控制 37 第六节　信息披露的内部控制 38 第七节　内部控制的检查和披露 38 国务院国有资产监督管理委员会　关于印发《中央企业全面风险管理指引》的通知 41 中央企业全面风险管理指引 41 第一章　总则 41 第二章　风险管理初始信息 42 第三章　风险评估 43 第四章　风险管理策略 44 第五章　风险管理解决方案 44 第六章　风险管理的监督与改进 45 第七章　风险管理组织体系 46 第八章　风险管理信息系统 48 第九章　风险管理文化 48 第十章　附则 49 附录　　风险管理常用技术方法简介 49 一、风险坐标图 49 二、蒙特卡罗方法 52 三、关键风险指标管理 53 四、压力测试 53 风险管理专业术语解释 54 财政部　证监会　审计署　银监会　保监会关于印发企业内部控制配套指引的通知 55 企业内部控制应用指引 56 控制环境类指引 56 企业内部控制应用指引第　1　号——组织架构 56 第一章　总　则 56 第二章　组织架构的设计 56 第三章　组织架构的运行 57 企业内部控制应用指引第　2　号——发展战略 58 第一章　总　则 58 第二章　发展战略的制定 58 第三章　发展战略的实施 58 企业内部控制应用指引第　3　号——人力资源 60 第一章　总　则 60 第二章　人力资源的引进与开发 60 第三章　人力资源的使用与退出 60 企业内部控制应用指引第　4　号——社会责任 62 第一章　总　则 62 第二章　安全生产 62 第三章　产品质量 62 第四章　环境保护与资源节约 63 第五章　促进就业与员工权益保护 63 企业内部控制应用指引第　5　号——企业文化 64 第一章　总　则 64 第二章　企业文化的建设 64 第三章　企业文化的评估 64 控制活动类指引 66 企业内部控制应用指引第　6　号——资金活动 66 第一章　总　则 66 第二章　筹　资 66 第三章　投　资 67 第四章　营　运 68 企业内部控制应用指引第　7　号——采购业务 69 第一章　总　则 69 第二章　购　买 69 第三章　付　款 70 企业内部控制应用指引第　8　号——资产管理 71 第一章　总　则 71 第二章　存　货 71 第三章　固定资产 72 第四章　无形资产 72 企业内部控制应用指引第　9　号——销售业务 74 第一章　总　则 74 第二章　销　售 74 第三章　收　款 74 企业内部控制应用指引第　10　号——研究与开发 76 第一章　总　则 76 第二章　立项与研究 76 第三章　开发与保护 77 企业内部控制应用指引第　11　号——工程项目 78 第一章　总　则 78 第二章　工程立项 78 第三章　工程招标 79 第四章　工程造价 79 第五章　工程建设 80 第六章　工程验收 80 企业内部控制应用指引第　12　号——担保业务 82 第一章　总　则 82 第二章　调查评估与审批 82 第三章　执行与监控 83 企业内部控制应用指引第　13　号——业务外包 84 第一章　总　则 84 第二章　承包方选择 84 第三章　业务外包实施 85 企业内部控制应用指引第　14　号——财务报告 86 第一章　总　则 86 第二章　财务报告的编制 86 第三章　财务报告的对外提供 87 第四章　财务报告的分析利用 87 控制手段类指引 88 企业内部控制应用指引第　15　号——全面预算 88 第一章　总　则 88 第二章　预算编制 88 第三章　预算执行 88 第四章　预算考核 89 企业内部控制应用指引第　16　号——合同管理 90 第一章　总　则 90 第二章　合同的订立 90 第三章　合同的履行 91 企业内部控制应用指引第　17　号——内部信息传递 92 第一章　总　则 92 第二章　内部报告的形成 92 第三章　内部报告的使用 92 企业内部控制应用指引第　18　号——信息系统 94 第一章　总　则 94 第二章　信息系统的开发 94 第三章　信息系统的运行与维护 95 企业内部控制评价指引 96 第一章　总　则 96 第二章　内部控制评价的内容 96 第三章　内部控制评价的程序 97 第四章　内部控制缺陷的认定 97 第五章　内部控制评价报告 98 企业内部控制审计指引 99 第一章　总　则 99 第二章　计划审计工作 99 第三章　实施审计工作 100 第四章　评价控制缺陷 101 第五章　完成审计工作 101 第六章　出具审计报告 101 第七章　记录审计工作 103 附录：内部控制审计报告的参考格式 103 1.　标准内部控制审计报告 103 2.　带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告 104 3.　否定意见内部控制审计报告 104 4.　无法表示意见内部控制审计报告 105 发布实施内控规范　　服务经济社会发展　——财政部副部长王军在企业内部控制配套指引发布会上的讲话 106 全面提升企业经营管理水平的重要举措　——财政部会计司司长刘玉廷解读《企业内部控制配套指引》 111 一、关于应用指引 111 （一）内部环境类指引 111 （二）控制活动类指引 113 （三）控制手段类指引 117 二、关于内部控制评价指引 119 三、关于内部控制审计指引 120 四、关于企业执行内部控制规范体系的准备工作 121 五、关于企业内部控制规范体系实施的监督评价 122 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引》 123 控制环境类指引 123 健全组织架构　　奠定内控基础　——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》 123 强化发展战略管理　　促进企业长远发展　——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》 128 加强人力资源建设　　夯实企业发展基石　——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》 133 履行社会责任是企业应尽的义务和使命　——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》 137 加强企业文化建设　　　提升企业软实力　——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》 142 控制活动类指引 146 强化资金风险管控　　不断提升企业效益　——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》 146 强化采购风险管控　　提高企业采购效能　——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》 157 保障企业资产安全　　全面提升资产效能　——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》 161 规范销售行为　　扩大市场份额　——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》 170 促进企业自主创新　　全面提升核心竞争力　——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》 174 强化风险管控　　确保工程质量　——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》 177 严控担保风险　　促进企业稳健发展　——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》 190 加强业务外包管理　防范业务外包风险　——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》 195 提高财务报告质量　　夯实企业发展基础　——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》 199 控制手段类指引 205 强化全面预算管理　　促进实现发展战略　——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》 205 提高合同管理效能　　维护企业合法权益　——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》 213 有效管控内部信息传递　促进企业经营管理决策优化　——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》 218 优化信息系统　　提升管理水平　——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》 223 切实做好内部控制评价，不断实现内部控制自我提升　——财政部会计司解读《企业内部控制评价指引》 231 一、内部控制评价概述 231 （一）内部控制评价的作用 231 （二）内部控制评价的对象 231 （三）内部控制评价的原则 232 （四）内部控制评价的组织形式和职责安排 232 二、关于内部控制评价的内容 233 （一）内部控制评价的内容和工作底稿设计 233 三、关于内部控制评价的程序 233 （一）内部控制评价的一般程序 234 （二）内部控制评价的频率 234 （三）内部控制评价的方法 234 四、内部控制缺陷的认定 235 （一）内部控制缺陷的分类 235 （二）内部控制缺陷的认定标准 236 （三）内部控制缺陷的报告与整改 237 五、关于内部控制评价报告 237 （一）内部控制评价报告的内容和格式 237 （二）内部控制评价报告的编制和报送 238 （三）内部控制评价报告的披露和使用 239 附件1：内部控制评价核心指标 240 附件2：××股份有限公司20××年度内部控制评价报告 244 规范内控审计行为　　　促进内控有效实施　——财政部会计司、中注协解读《企业内部控制审计指引》 246 一、内部控制审计概述 246 （一）实施内部控制审计的必要性 246 （二）各国对内部控制审计的要求 246 （三）内部控制审计的定义 247 （四）整合审计 247 二、计划审计工作 248 （一）总体要求 248 （二）重视风险评估的作用 248 （三）利用其他相关人员的工作 249 三、实施审计工作 249 （一）自上而下的方法 249 （二）识别企业层面控制 249 （三）测试控制设计和运行的有效性 250 （四）与控制相关的风险与拟获取证据的关系 250 （五）连续审计时的特殊考虑 251 四、评价控制缺陷 252 （一）评价控制缺陷的总体要求 252 （二）评价控制缺陷举例 252 五、完成审计工作 253 （一）形成审计意见 253 （二）获取管理层书面声明 253 （三）沟通相关事项 254 六、出具审计报告 254 （一）标准内部控制审计报告 254 （二）非标准内部控制审计报告 255 注册会计师审计是提升企业内控有效性的重要制度安排　　　财政部会计司（刘玉廷　王宏执笔） 256