项目五
填制与审核会计凭证
1.能够区分原始凭证和记账凭证； 2.能够明确原始凭证的基本要素； 3.能够区分外来原始凭证和自制原始凭证； 4.能够区分一次凭证、累计凭证和汇总凭证； 5.能够正确填制和审核原始凭证。
取得、填制、审核原始凭证
1.能够区分原始凭证和记账凭证 2.能够明确原始凭证的基本要素 3.能够区分外来原始凭证和自制原始凭证 4.能够区分一次凭证、累计凭证和汇总凭证 5.能够正确填制和审核原始凭证
任务
任务导入
201×年5月6日，奕力公司仓库管理员送来一张领料单（如下图所示），那么对于这张领料单，会计上都要做哪些处理呢？
一、认识原始凭证
认识原始凭证
原始凭证的概念 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用来记载经济业务发生和完成情况、明确经济责任，并具有法律效力的书面证明。
一、认识原始凭证
认识原始凭证
原始凭证的基本内容 （1）原始凭证的名称 （2）填写凭证的日期 （3）凭证的编号 （4）填制单位的名称 （5）对外凭证要有接受单位的名称 （6）经济业务的内容摘要、所涉及的财物数量和金额 （7）填制单位及有关人员的签章
二、原始凭证的分类
原始凭证的分类
1.按原始凭证取得的途径或来源分类
（1）自制原始凭证
自制原始凭证是在经济业务发生或完成时，由本单位经办业务的部门和人员，根据经济业务的内容自行填制的凭证。如验收材料时填制的收料单、领用和发出材料时填制的领料单、支付工资时填制的工资表、出差人员填制的差旅费报销单等。
二、原始凭证的分类
原始凭证的分类
1.按原始凭证取得的途径或来源分类
（2）外来原始凭证
外来原始凭证是在经济业务完成时，从其他单位或个人直接取得的凭证。如销货单位开具的发票、银行转来的收款通知单等。
二、原始凭证的分类
原始凭证的分类
2.按原始凭证填制方法分类
如图5-3 领料单
（1）一次凭证。一次凭证是填制手续一次完成，用以记录一项或若干项同类性质经济业务的原始凭证。日常的原始凭证多属此类，如现金收据、发票和领料单（如图5-3）等。
原始凭证的分类
二、原始凭证的分类
（2）累计凭证。累计凭证是一定时期内在一张凭证中，连续记录同类经济业务，期末按其累计数作为记账依据的自制原始凭证。累计凭证用于平时随时登记发生的经济业务，并计算累计数，期末计算总数后作为记账的依据，所以能减少凭证数量，简化凭证填制手续。如限额领料单（如图5-4）。
图5-4 限额领料单
原始凭证的分类
二、原始凭证的分类
(3)汇总凭证。汇总凭证，也称原始凭证汇总表，是将一定时期内若干记录同类性质经济业务的原始凭证汇总编制而成的一张原始凭证。汇总凭证可以提供经营管理的总括指标，又可以简化核算。如发料凭证汇总表(如图5-5)、收料凭证汇总表等。
图5-5 发料凭证汇总表 注意，汇总凭证只能将同类内容的经济业务汇总编制在一张汇总原始凭证中，不能汇总两类以上的经济业务。
原始凭证的分类
原始凭证是会计核算的原始依据，是保证会计信息正确、真实的基础。为了保证原始凭证能够正确、及时、完整地反映各项经济业务的实际情况，取得原始凭证时应注意以下要求：
1.从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章（一般盖财务专用公章），没有公章的原始凭证不能作为报账的依据。
三、取得原始凭证
原始凭证的分类
三、取得原始凭证
2.从个人处取得的原始凭证应有填制人员的签名或盖章
3.自制原始凭证同样具有法律效力，虽不一定加盖公章，但一定要有完整的签审手续
4.支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明
5.购买实物的原始凭证，必须有实物验收证明