I 摘要 随着中国市场经济日益成熟，经济增长已是日新月异，建筑施工行业在此期 间也实现了飞速发展。2017年，建筑行业增加值达到了55689亿元，比上年增长 4.3%，占到了GDP的6.73%，成为了当之无愧的国民经济支柱产业，为我国经济 发展作出了巨大贡献。2018年，伴随着国际形势、经济走势的巨变，建筑行业也 步入变革的深水区，但如今建筑施工企业的整体素质还不够高，不能满足现代社 会发展的多样化需求。而企业内部控制作为现代化的管理方法，能够在很大程度 上提高企业经营管理效率、整合企业资源，加快推进企业的可持续发展。AM公 司作为一家建筑施工企业，尽管规模大、资质高，但在内部管理特别是内部控制 方面仍存在诸多问题，对其内部控制的优化有利于该公司科学经营和长远发展。 本论文介绍了建筑施工企业内部控制的相关理论，包括内部控制的涵义、作 用及COSO内部控制框架，阐述了我国建筑施工企业加强内部控制的必要性及影 响因素，结合建筑施工企业AM公司，运用案例分析法、文献分析法，从内部环 境、信息沟通、风险管理、控制活动、监督五个方面分析其内部控制现状，剖析 其存在的问题，提出在优化过程中应注意的问题，并采用职责分工与授权控制法、 环节控制法、信息技术法提出具体的优化策略。 建筑施工企业要不断增强对企业内部控制的认识，不断优化企业内控，同时， 在优化过程中，五要素缺一不可，既要有全局观念，又要兼顾一般、突出重点， 有选择性地展开优化，进而提出对策。对AM公司内部控制的优化研究，只是建 筑行业中的一个缩影，对丰富我国建筑企业内部控制研究、探索建筑施工企业内 控建设的方法有一定的借鉴意义。 关键词：建筑施工企业；内控制度；COSO内部控制框架；优化 Abstract II Abstract WithChina'smarketeconomybecomingincreasinglymature,economicgrowth hasbeenchangingwitheachpassingday,andtheconstructionindustryhasalso achievedrapiddevelopmentduringthisperiod.In2017,theaddedvalueofthe constructionindustryreached5568.9billionyuan,anincreaseof4.3percentoverthe previousyear,accountingfor6.73percentofGDP.Ithasbecomeawell-deserved pillarindustryofthenationaleconomyandmadegreatcontributionstoChina's economicdevelopment.In2018,withthegreatchangesintheinternationalsituation andeconomictrend,theconstructionindustryhasenteredthedeepwaterofreform. However,theoverallqualityofconstructionenterprisesisnothighenoughtomeetthe diversifiedneedsofmodernsocialdevelopment.Asamodernmanagementmethod, internalcontrolcangreatlyimprovetheefficiencyofenterprisemanagement,integrate enterpriseresources,andacceleratethesustainabledevelopmentofenterprises.AM companyasaconstructionenterprise,althoughlargescale,highqualification,butthere arestillmanyproblemsininternalmanagement,especiallyinternalcontrol,the optimizationofitsinternalcontrolisconducivetothescientificmanagementand long-termdevelopmentofthecompany. Thispaperintroducestherelatedtheoryofconstructionenterpriseinternalcontrol, includingthemeaningandfunctionoftheinternalcontrol,andtheCOSOinternal controlframework,thispaperexpoundsthenecessityoftheconstructionenterprisesto strengtheninternalcontrolanditsinfluencingfactors,combinedwiththeconstruction enterpriseAMcompany,usingthecaseanalysis,literatureanalysis,fromtheinternal environment,riskmanagement,controlactivities,informationcommunication, supervisionandanalysisofthestatusquoofinternalcontrolinfiveaspects,analyzes itsexistingproblems,andputforwardsomeproblemsthatshouldbepaidattentionto intheprocessofoptimization,andUSESthedivisionofdutiesandauthorization control,processcontrol,informationtechnology,putforwardspecificoptimization strategy. Constructionenterprisesshouldconstantlyenhancetheunderstandingof enterpriseinternalcontrol,constantlyoptimizeenterpriseinternalcontrol,atthesame time,intheprocessofoptimization,oneofthefiveelementsisindispensable,bothto haveaglobalconcept,butalsototakeintoaccountthegeneral,highlightthekey points,selectivelycarryoutoptimization,andthenputforwardcountermeasures.The Abstract III optimizationofAMcompany'sinternalcontrolresearch,isonlyaminiatureofthe constructionindustry,toenrichChina'sconstructionenterpriseinternalcontrolresearch, explorethemethodofconstructionenterpriseinternalcontrolconstructionhascertain referencesignificance. Keywords:Constructionenterprises;Internalcontrolsystem;COSOinternalcontrol framework;Optimization 目录 目录 摘要·······I Abstract·II 第1章绪论·············1 1.1研究背景及意义1 1.1.1研究背景···1 1.1.2研究意义···2 1.2国内外研究现状3 1.2.1内部控制框架研究·········3 1.2.2内部控制优化策略研究···5 1.2.3建筑施工企业内部控制研究···············6 1.2.4文献述评···8 1.3研究内容与方法8 1.3.1研究内容···8 1.3.2研究思路···9 1.3.3研究方法···10 1.4创新点············10 第2章建筑施工企业内部控制相关理论·············11 2.1内部控制概念···11 2.2COSO内部控制框架·············11 2.2.1控制环境···11 2.2.2风险评估···12 2.2.3控制活动···13 2.2.4信息与沟通14 2.2.5内部监督···15 2.3内部控制的目标及原则··········15 2.3.1内部控制目标···············15 2.3.2内部控制原则···············15 2.4内部控制的作用16 2.5建筑施工企业特性···············17 目录 2.6建筑施工企业内部控制的必要性··············19 2.7建筑施工企业内部控制影响因素··············19 2.8本章小结·········22 第3章AM公司内部控制现状分析··23 3.1AM公司概况····23 3.2AM公司内部控制发展历程····23 3.2.1起始阶段···23 3.2.2发展阶段···24 3.3AM公司内部控制的现状·······24 3.3.1内部控制环境···············24 3.3.2风险管理···28 3.3.3控制活动···31 3.3.4信息与沟通32 3.3.5监督··········32 3.4AM公司内部控制存在的问题·33 3.4.1内部环境不利···············33 3.4.2缺乏有效的风险管理体系36 3.4.3内部控制执行乏力·········36 3.4.4信息沟通不畅···············37 3.4.5内外部监督流于形式······37 3.5本章小结·········37 第4章优化AM公司内部控制应注意的问题······41 4.1注意实现内部控制的优化目标·················41 4.2注意遵循内部控制的优化原则·················42 4.3注意采用适宜的内部控制优化方法···········43 4.4注意把握优化内部控制的着力点··············43 4.5本章小结·········44 第5章AM公司内部控制的优化策略················45 5.1内部环境·········45 5.1.1完善公司治理结构·········45 5.1.2优化公司组织结构体系···46 5.1.3提升对企业内部控制的认识···············48 5.1.4完善人力资源政策·········48 目录 5.1.5完善员工激励机制········49 5.2风险管理·······49 5.2.1增设风险管理委员会·····49 5.2.2建立健全风险防范管理机制··············50 5.2.3建立全面风险管理信息系统··············50 5.3控制活动·······50 5.3.1采购环节的内部管控·····51 5.3.2施工环节的内部管控·····53 5.3.3货币资金控制··············53 5.3.4收入管理控制··············55 5.3.5结算控制··57 5.4信息与沟通····59 5.4.1加强公司内外部沟通·····59 5.4.2完善企业内部信息系统··59 5.5监督·············60 5.5.1增设内部审计部门，加强内部监督·····60 5.5.2建立内部控制评价体系··60 5.6本章小结·······60 结论····61 致谢····62