电子商务从二十世纪九十年代初在我国兴起，发展规模不断扩大：2008年—2018 年十年间我国电子商务市场交易规模从3.1万亿增长到了32.5万亿。C2C电商模式，即 个体之间的网络零售交易模式，作为我国电子商务网络零售主要模式之一，是大众参与 度较高且日常关系最密切的一种。但相较于纳税管理规范化的实体零售和B2C电商模式， C2C电商模式从始至今一直没有纳入我国的财税管理体系，C2C电商模式规范化发展问 题愈发显著。2018年8月31日我国首部关于电子商务的法律《中华人民共和国电子商 务法》（后简称《电子商务法》）由全国人民代表大会表决通过，自2019年1月1日起 施行。法律首次明确指出“电子商务经营者都应当依法履行纳税义务，并依法享受税收 优惠”，同时2018年12月3日，我国国家市场监管总局也配合《电子商务法》发布了 《关于做好电子商务经营者登记工作的意见》。 本文以最新法律的出台为契机，在新法新规的背景下，选择以我国C2C电商模式最 具代表性的中小型卖家网站——“淘宝”为例,从税务部门的角度探讨如何有效的将C2C 电商模式个体税源纳入我国正常的财税管理体系。从而进一步维护市场公平竞争秩序, 提高我国电子商务整体纳税遵从度，完善我国税源全面管理，与政府和市场监管部门合 力为我国C2C电子商务发展护航。 针对“淘宝”C2C电商模式个体经营的纳税遵从问题，本文主要采用了文献综述法， 对比分析法，数据测算法和案例分析法进行了研究：在对基础概念和相关理论进行阐述 的基础上,本文对“淘宝”C2C电商模式的纳税遵从现状和“可税性”进行了必要性分析。 通过与实体零售和B2C电商模式纳税管理现状进行对比，从合法、合理、合情三个方面 分析得出我国C2C电商模式进行纳税遵从管理的必要性和可行性。然后根据“淘宝”C2C 电商模式个体经营的纳税遵从现状，通过数据测算、案例分析等方法对“淘宝”C2C电 商模式个体经营存在的纳税遵从问题进行了剖析，得出现存问题有逃避纳税、投机经营、 税负不公以及信用缺失等。接着对应问题探究原因，从主观因素到客观因素，从纳税遵 从意识到法律法规制定，从纳税监管体系到平台信用管理等多个方面，对阻碍“淘宝” C2C电商模式个体经营纳税遵从的因素进行了分析。最后本文在总结梳理国外有益经验 的基础上，结合我国C2C电商模式的特点和前文分析的问题及原因，为解决我国“淘宝” II C2C电商模式个体经营的纳税遵从问题，从提高C2C电商模式个体经营者纳税遵从意识、 制定《电商法》配套税收法律法规、构建纳税监管“全流程”以及完善纳税遵从“激励 机制”等多个方面给出对应建议。 本文的创新点是在提出纳税遵从建议部分，尝试构建“淘宝”C2C电商模式自有的 “淘宝信用等级”制度与税务部门“纳税信用等级”制度相融合的信用等级评价制度， 以此成为一项新的监管手段，在我国C2C电商模式纳税遵从管理方式上进行创新性探索。 关键词：C2C电子商务模式,《电商法》，纳税遵从，纳税管理 III ABSTRACT E-commercehassprungupinChinasincetheearly1990s,anditsscaleofdevelopmenthasbeen expandingconstantly:from2008to2018,theoveralltransactionscaleofChina'se-commercemarkethas increasedfrom3.1trillionto32.5trillion.C2Ce-commercemode,thatis,theonlineretailtransaction modebetweenindividuals,asoneofthemainmodesofe-commerceonlineretailinChina,isoneofthe mostcloselyrelatedmodeswithhighpublicparticipationparedwiththeentitystoresandB2C e-commercemodelofstandardizedtaxmanagement,C2Ce-commercemodelhasnotbeenincludedinthe financialandtaxmanagementsystemofourcountrysincethebeginning,andthestandardizeddevelopment ofC2Ce-commercemodelhasbecomeincreasinglysignificant.OnAugust31,2018,China'sfirstlawon e-commerce,e-commercelawofthePeople'sRepublicofChina(hereinafterreferredtoas"e-commerce law"),wasadoptedbytheNationalPeople'sCongressandshallcomeintoforceasofJanuary1,2019.For thefirsttime,thelawclearlystatesthat"e-commerceoperatorsshouldperformtheirtaxobligationsand enjoytaxpreferencesinaccordancewiththelaw".Atthesametime,onDecember3,2018,China'sState Administrationofmarketsupervision,incooperationwiththee-commercelaw,issuedtheopinionson completingtheregistrationofe-commerceoperators. Thispapertakesthelatestlawasanopportunity,underthebackgroundofthenewlawandnew provisions,choosesTaobao,themostrepresentativesmallandmedium-sizedsellerwebsiteofC2C e-commercemodelinChina,asanexample,anddiscusseshowtoeffectivelybringtheC2Ce-commerce modeltaxsourceintothenormalfinancialandtaxmanagementsystemofourcountryfromtheperspective ofthetaxdepartment.Soastofurthermaintaintheorderoffaircompetitioninthemarket,improvethe overalltaxcomplianceofChina'se-commerce,improvetheoverallmanagementofChina'staxsources, andworktogetherwiththegovernmentandmarketregulatoryauthoritiestoescortthedevelopmentof China'sC2Ce-commerce. Inviewofthetaxcomplianceproblemof"Taobao"C2Ce-businessmodel,thispapermainly usesliteraturereview,comparativeanalysis,datameasurementalgorithmandcaseanalysistostudy:Based ontheelaborationofthebasicconceptsandrelatedtheories,thispaperanalyzesthecurrentsituationand IV thenecessityof"Taobao"C2Ce-businessmodel'staxcomplianceand"taxability",throughthecomparison withtheactualsituationComparedwiththecurrentsituationofB2Ce-commercemodel,thearticle analyzesthenecessityandfeasibilityofC2Ce-commercemodelintaxcompliancemanagementfromthree aspects:legal,reasonableandreasonable.Thenaccordingtothecurrentsituationoftaxcomplianceof "Taobao"C2Ce-businessmodel,thispaperanalyzestheexistingtaxcomplianceproblemsof"Taobao" C2Ce-businessmodelthroughdatacalculation,caseanalysisandothermethods,andfindsthattheexisting problemsincludetaxevasion,speculativeoperation,unfairtaxburdenandlackofcredit.Then,itexplores thereasonsfortheproblems,fromsubjectivefactorstoobjectivefactors,fromtheawarenessoftax compliancetotheformulationoflawsandregulations,fromthetaxregulatorysystemtotheplatformcredit managementandotheraspects,andanalyzesthetaxcompliancefactorsthathindertheindividualoperation of"Taobao"C2Ce-commercemodel.Finally,onthebasisofsummingupandcombingthebeneficial experienceofforeigncountries,combinedwiththecharacteristicsofChina'sC2Ce-commercemodeland theproblemsandreasonsanalyzedabove,inordertosolvethetaxcomplianceproblemofChina's "Taobao"C2Ce-commercemodel,thispaperproposestoimprovetheC2Ce-commercemodel self-employedtaxcomplianceawareness,improvethesupportingtaxlawsandregulationsofthe e-commercelaw,andbuildCorrespondingsuggestionssuchas"thewholeprocess"oftaxsupervisionand "incentivemechanism"oftaxcompliance. Theinnovationofthispaperistoputforwardsomesuggestionsontheimplementationoftax compliance,andtrytobuildacreditratingevaluationsystemthatintegratesthe"Taobaocreditrating" systemof"Taobao"C2Ce-commercemodelwiththe"taxcreditrating"systemoftaxauthorities,soasto becomeanewregulatorymeans,andtoexploretheinnovativewayoftaxcompliancemanagementofC2C e-commercemodelinChina. KEYWORDS:C2Ce-commercemodel,E-commercelaw,Taxcompliance，Taxmanagement V 目录 摘要................I ABSTRACT...III 目录...............V 1引言.............1 1.1研究背景和意义...................1 1.1.1研究背景.........................1 1.1.2研究意义.........................2 1.2文献综述3 1.2.1C2C电商模式发展研究.3 1.2.2C2C电商模式纳税遵从问题和对策研究....3 1.2.3纳税遵从理论研究.........6 1.2.4纳税信用体系研究.........7 1.2.5文献述评.........................7 1.3研究方法和思路...................8 1.3.1研究方法.........................8 1.3.2研究思路.........................8 1.4创新之处9 2核心概念和相关理论基础.......11 2.1C2C电子商务模式概述....11 2.1.1C2C电子商务模式的定义...........................11 2.1.2C2C电子商务模式的发展..........................12 2.1.3C2C电子商务模式的特征..........................12 2.2《中华人民共和国电子商务法》概述............13 2.2.1《电子商务法》涉税内容阐述..................13 2.2.2《电子商务法》的影响和意义..................14 VI 2.3纳税遵从理论概述.............14 2.3.1纳税遵从的定义...........14 2.3.2纳税遵从的类型...........15 2.4纳税信用体系概述.............16 2.4.1纳税信用体系的构成...16 2.4.2纳税信用体系的作用...16 3“淘宝”C2C模式个体经营的纳税遵从现状和“可税性”分析....19 3.1“淘宝”C2C电商模式个体经营的纳税遵从现状......................19 3.2“淘宝”C2C电商模式“可税性”分析.......20 3.2.1合法性分析...................21 3.2.2合理性分析...................21 3.2.3合情性分析...................22 4“淘宝”C2C模式个体经营的纳税遵从问题分析............................23 4.1逃避纳税的偷漏税问题