III 目录 摘要 ............................................................................................................................... I Abstract ............................................................................................................................. II 第1章 绪论 .................................................................................................................. 1 1.1 研究背景与研究意义 ...................................................................................... 1 1.1.1 研究背景 ................................................................................................ 1 1.1.2 研究意义 ................................................................................................ 2 1.2 国内外研究综述 .............................................................................................. 2 1.3 研究内容与研究框架 ...................................................................................... 7 1.3.1 研究内容 ................................................................................................ 7 1.3.2 研究框架 ................................................................................................ 8 1.4 研究方法 .......................................................................................................... 9 1.5 本文的创新之处 .............................................................................................. 9 第2章 企业收购相关概念与税务理论基础 ............................................................ 10 2.1 税务成本视角与企业收购方式 .................................................................... 10 2.2 企业收购相关概念 ........................................................................................ 10 2.2.1 企业收购概念及分类 .......................................................................... 10 2.2.2 资产收购 ............................................................................................... 11 2.2.3 股权收购 ............................................................................................... 11 2.3 收购重组税务理论基础 ................................................................................ 12 2.3.1 “经济实质”理论 ................................................................................... 12 2.3.2 “成本计税基幢规则 ........................................................................... 12 2.3.3 收购重组税务相关原则 ...................................................................... 13 第3章 房地产企业收购及税务成本 ........................................................................ 15 3.1 房地产企业收购动机 .................................................................................... 15 3.2 房地产企业主要收购方式 ............................................................................ 15 3.2.1 房地产企业资产收购 .......................................................................... 15 3.2.2 房地产企业股权收购 .......................................................................... 16 3.2.3 房地产企业资产收购与股权收购比较 .............................................. 16 3.3 房地产企业收购目的与税务成本 ................................................................ 17 3.3.1 持有目的收购税务成本 ...................................................................... 18 3.3.2 开发销售目的收购税务成本 .............................................................. 20 3.4 特殊事项对资产收购和股权收购税务成本的影响对比 ............................ 21 第4章 M公司收购H公司税务成本分析 ............................................................... 23 4.1 M公司简介 .................................................................................................... 23 4.2 M公司收购H公司背景 ............................................................................... 23 4.3 案例分析数据来源及折算过程 .................................................................... 23 4.3.1 H公司土地价格信息 .......................................................................... 23 IV 4.3.2 M公司收购价格信息及折算过程 ...................................................... 24 4.4 M收购案收购目的与税务成本 .................................................................... 25 4.4.1 持有目的收购税务成本 ...................................................................... 25 4.4.2 开发销售目的收购税务成本 .............................................................. 31 4.5 过渡时期政策安排对收购综合税务成本的影响 ........................................ 36 4.6 特殊事项对资产收购和股权收购税务成本的影响 .................................... 37 第5章 M公司收购H公司方式选择 ....................................................................... 41 5.1 持有目的收购方式选择 ................................................................................ 41 5.2 开发销售目的收购方式选择 ........................................................................ 42 第6章 结论与展望 .................................................................................................... 45 6.1 结论 ................................................................................................................ 45 6.2 局限及展望 .................................................................................................... 45 致谢 ................................................................................................................................ 47