摘要................................................................................................................................I ABSTRACT....................................................................................................................III 第1章绪论.....................................................................................................................1 1.1研究背景及意义.................................................................................................1 1.1.1研究背景.................................................................................................1 1.1.2研究意义.................................................................................................3 1.2国内外研究现状及述评.....................................................................................4 1.2.1国外研究现状.........................................................................................4 1.2.2国内研究现状.........................................................................................5 1.2.3国内外研究现状评述.............................................................................7 1.3研究内容与方法.................................................................................................7 1.3.1研究内容.................................................................................................7 1.3.2研究方法...............................................................................................10 1.3.3研究路线图...........................................................................................11 第2章概念界定和理论基础.......................................................................................12 2.1概念界定...........................................................................................................12 2.1.1企业并购...............................................................................................12 2.1.2税收筹划...............................................................................................12 2.2理论基础...........................................................................................................12 2.2.1并购重组理论.......................................................................................12 2.2.2税收协同效应理论...............................................................................13 2.2.3税收筹划理论.......................................................................................14 2.2.4房地产企业并购活动中涉税政策........................................................14 第3章A房企并购B房企税收筹划情况...................................................................17 3.1案例背景介绍...................................................................................................17 3.1.1A房企介绍.............................................................................................17 3.1.2B房企介绍.............................................................................................17 3.2收购B房企活动的前期分析..........................................................................17 重庆工商大学硕士专业学位论文 3.2.1目标企业的选择...................................................................................18 3.2.2B房企尽职调查.....................................................................................18 3.2.3B房企资产评估分析.............................................................................19 3.3多种收购模式税负比较分析...........................................................................20 3.3.1资产收购的涉税分析...........................................................................20 3.3.2股权收购的涉税分析...........................................................................23 3.3.3不同并购方式的优劣分析...................................................................24 3.3.4通过股权收购降低收购时点税负.......................................................26 3.3.5收购模式对税负的影响.......................................................................26 3.4收购B房企其他相关税收筹划分析..............................................................26 3.4.1支付方式对税负的影响.......................................................................26 3.4.2收购溢价对税负的影响.......................................................................27 3.4.3设立SPV发挥多重功能......................................................................28 第4章收购B房企税收筹划方案存在的不足...........................................................29 4.1尽职调查不够充分存在涉税风险...................................................................29 4.1.1尽职调查不充分....................................................................................29 4.1.2人员配合不默契....................................................................................29 4.1.3案例企业尽职调查问题成因归纳........................................................30 4.2未从全项目周期进行税收筹划.......................................................................31 4.2.1仅对目标选择和交易方式进行税收筹划............................................31 4.2.2未重视并购后整合的筹划....................................................................32 4.3承债式收购导致后续所得税成本认定风险...................................................32 4.3.1承债式收购存在认定风险....................................................................32 4.3.2企业承债式收购准备不充分................................................................33 4.4支付方式未能实现递延纳税...........................................................................34 4.4.1未充分理解特殊性税务处理要求........................................................34 4.4.2并购未按照特殊性税务处理开展........................................................34 4.5未对企业所得税开展充分筹划.......................................................................35 4.5.1目标企业留存收益未进行税收筹划....................................................35 4.5.2巨额溢价无法税前扣除.......................................................................35 第5章行业并购业务税收筹划的启示.......................................................................36 重庆工商大学硕士专业学位论文 5.1优化并购操作模式年平均折旧抵税现值.......................................................36 5.1.1先增资后股转的税收筹划...................................................................36 5.1.2先分立后合并的税收筹划...................................................................37 5.2合理选择并购目标企业...................................................................................38 5.2.1延续税收优惠政策...............................................................................38 5.2.2增加计税基础实现“税收挡板”效应...............................................39 5.2.3充分利用可弥补亏损税收政策...........................................................39 5.3并购支付方式的选择.......................................................................................40 5.3.1现金支付、股权支付分析...................................................................40 5.3.2—般性税务处理、特殊性税务处理分析...........................................42 5.4税收筹划风险的控制与建议...........................................................................43 5.4.1充分尽职调查，增强风险控制措施...................................................43 5.4.2增加兜底条款，预防意外损失...........................................................45 5.4.3建立专业化人才队伍...........................................................................47 5.4.4加强税企沟通，防范政策风险...........................................................48 第6章结论与展望.......................................................................................................51 6.1研究结论...........................................................................................................51 6.2研究不足与展望................................