伴随着商品经济的迅速发展，企业规模进一步扩大和业务的多元化增加， 审计技术应用的范围也更为广泛。面临日益复杂的经济业务，这就需要审计人 员对企业财务报表进行审计时投入更多的时间、人力，势必会造成审计成本的 额外增加，特别是近年来财务舞弊事件频发，注册会计师在审计时必须通过详 细的测试来降低在实际审计过程中所带来的重大错报风险，而目前会计师事务 所呈现行业增长缓慢，但竞争十分激烈的态势，很多事务所纷纷采取低价竞争 的手段。在审计难度加大、行业竞争激烈这样的双重压力之下，分析程序作为 一种有效审计方法得到了广泛使用，注册会计师通过在风险评估、实质性程序 以及总体复核等三个不同的审计阶段的合理运用可以在有效降低审计风险的同 时，大幅提高审计工作效率和质量。因此，在审计过程中有效的运用分析程序 是各大会计师事务所有效应对市场竞争的必然选择。 然而在注册会计师运用分析程序对企业进行审计的实际操作过程中，由于 对分析程序的理解不到位、缺乏应有的谨慎性和职业判断等原因，还存在很多 的问题亟待解决，例如不重视关联方及交易的识别、忽略获取的内外部数据的 可靠性、未对行业之间的数据进行对比、对实施分析程序的恰当性未作评估， 不重视汇总前信息的运用、忽略数据之间可能存在相反方向抵消的情况等。这 些问题的出现都可能会造成分析程序未被正确执行，甚至会产生事倍功半的后 果，最终影响出具的审计报告的公正客观。因此注册会计师如何在审计过程中 有效的运用分析程序已成为审计工作中的关键性问题，并且这一研究意义深远。 本文采用文献资料法、案例分析法和定性与定量相结合的研究方法，将分 析程序的应用研究分为了五个部分进行阐述。第一部分是本文的绪论，主要介 绍了本文的研究背景和研究意义，并对分析程序审计准则、分析程序在审计中 的应用以及影响分析程序的因素等三方面的相关文献进行综述，在此基础上阐 述了本文的研究内容和方法，同时还提出了本文的三个创新之处。第二部分是 对分析程序的相关概念及其发展历程等相关的背景进行了阐述，主要介绍了分西南大学工商管理硕士学位论文 II 析程序的定义，并且对现代风险导向审计论、委托代理论、信号传递论进行分 析以此奠定后面对 A 公司案例分析的基础，使案例有理可依。接着是对分析程 序在审计中应用的前提条件和三个应用阶段进行了详细的分析，为下一步案例 分析的可行性提供可靠的内容支撑。第三部分是通过 A 公司的审计案例，对分 析程序在风险评估阶段、实质性测试和财务报表整体复核阶段三个阶段中的应 用情况进行了分析，发现了 A 公司存在的财务舞弊问题。第四部分是结合案例， 从审计准则内容和实际应用两方面提出了现行分析程序在审计中的应用存在的 问题，并进行原因分析。第五部分通过对分析程序在审计中的应用存在问题的 探究，提出了完善分析程序在审计中应用的改进建议。 文章的创新点包括如下三点：一是对分析程序应用的前提条件进行了探究。 归纳总结了运用分析程序的前提和条件。二是将个别案例和普遍实务现象相结 合，在案例分析中提出了利用财务报表中的科目之间的勾稽关系来完善分析性 程序。三是在前人研究的基础上，归纳整理了现阶段现行分析程序应用存在的 问题，力求通过自己的改进建议尽可能对分析程序在注册会计师审计时具有一 定的参考价值。