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MBA硕士论文_宁夏煤炭勘察工程公司内部控制研究DOC

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内容简介
摘要
受国内经济发展形势制约以及对清洁化能源需求,自2013年初开始,煤炭行业进入低迷期,
产能过剩,煤炭价格走低。煤炭生产企业对煤矿储备的需求降低,对煤矿勘探的需求大幅度下滑

各煤炭勘察设计企业己由项目的争优转变为生存的竞争

作为以煤炭勘査为主业的企业,宁夏煤炭勘察工程公司的市场出现了大规模萎缩,主营业务
收入下滑,企业经营风险增加。而在主业市场大规模开拓无望,企业转型困难重重的情况下,宁
夏煤炭勘察工程公司只能向管理要效益,改变以往粗放的管理模式,加强企业内部控制,优化企
业组织架构,减少内耗使企业渡过难关

本文通过对内部控制理论的学习,对宁夏煤炭勘察工程公司内部控制管理现状进行了研宄,
并对该企业内部控制现状进行了分析,发现该企业在企业内部控制方面存在公司治理结构不完
整、组织结构不合理、人力资源制度有缺陷、企业文化建设不足、对风险认识不足、风险管理理
念落后、信息沟通不畅以及缺乏内部控制监督机制等问题。本文以C0S0框架理论为指引,结合
宁夏煤炭勘察工程公司特点对具体问题具体分析并提出企业应当加快事企分离速度、完善企业公
司治理结构;调整组织结构,明确职责分工:加强企业文化建设;完善人力资源政策;建立有效
的风险管理系统;优化内部控制制度及业务流程;建立信息化办公平台,提高沟通效率;建立健
全内部控制考核机制及奖罚措施等措施。希望该企业的监管者和管理者能够认识到该公司内部控
制存在的问题并进行改进,使企业在良好的内部控制环境中有效运行,提高企业管理水平和风险
防范水平,不断提高企业的竞争力

关键词:勘察企业,内部控制,存在问题、控制措施 Abstract
Due to condition restriction of the developing trend of the economy in China and the demand for
clean energy, the coal industry has entered into the downturn, and faced overcapacity and lower coal
prices since the beginning of 2013. As a result coal production enterprises reduce the demand for coal
reserves and the demand for coal mine exploration declines significantly. The coal survey and design
enterprises no longer excel in their projects but begin to face the competition for survival.
Ningxia Coal Exploration & Engineering Company, as an enterprise mainly engaged in the coal
exploration, faces the large-scale market shrinking, declining income of main business, and increasing
risks of enterprise operation. Facing the hopeless exploration of large-scale main market, and lots of the
hopeless enterprise transformation difficulties, Ningxia Coal Prospecting Engineering Company has to
seek benefit through management^ change the previous extensive management mode, strengthen the
internal control, optimize enterprise organization structure, and reduce internal consumption so as to
help it pull through. The paper investigates and analyzes the management present situation of internal
control of Ningxia Coal Prospecting Engineering Company, and finds out problems in many aspects,
such as internal control environment, control activity, information and communication, supervision and
evaluation.
According to the overall train of thought of ^problem discovery - problem analysis - problem
solving’&39; md by taWng Ae internal control framework theory of COSO as the guide, the paper proposes
the solution measures for the existing problems in the internal control management of Ningxia Coal
Prospecting Engineering Company, so that the supervisors and managers of the company can timely
sort out the problems in the internal control and improve, ensure the effective operation of the enterprise
in good environment, improve the management level and risk level, promote the company to shift from

extensive” management to the “refined” managementj and constantly improve the competitiveness of
the company.
Key words:Coal enterprises, Internal control,Process9System optimization 目录
第一章绪论 1
第一节选题背景、意义及目的第二节论文的主要内容及框架结构第三节论文研宄方法第四节国内外研宄现状第二章相关理论基础第一节COSO内部控制五要素理论第二节企业内部控制设计思路、原则及步骤第三章企业特点及内控实施现状第一节企业概况第二节企业内部控制实施现状分析第四章企业内部控制存在问题及其原因分析
21
第一节企业内部控制存在问题分析
21
第二节企业内部控制存在问题的原因分析
26
第五章加强宁夏煤炭勘察工程公司内部控制措施
28
第一节加速事企分离进度、完蕃企业公司治理结构
28
第二节调整企业组织结构,明确职贵分工
28
第三节加强企业文化建设、增强内部控制意识
29
第四节完善人力资源政策
30
第五节建立有效的风险管理系统
31
第六节优化内部控制制度及业务流程
32
第七节建设信息化办公平台,提髙沟通效率
38
第八节建立健全内部控制考核机制
39
第六章结论
40
参考文献 41
^ M 42
%. ^ 59
个人简介 60
小 宁夏大学工商管理硕士(MBA)学位论文
第一章绪论
第一章绪论
第一节选题背景、意义及目的
受国内经济发展形势制约以及对清洁化能源需求,自2013年初开始,煤炭行业进入低迷期,
产能过剩,煤炭价格走低。煤炭运销企业大量倒闭,煤炭生产企业关停了大量低产量及低品质煤
矿。煤炭生产企业对煤矿储备的需求降低,对煤矿勘探的需求大幅度下滑。煤炭勘察设计企业己
经从争取施工难度低、经济效益高的项目转变成为争取一切可争取的项目。企业从快速发展的竞
争转变成为生存的竞争

作为以煤炭勘査为主业的企业,宁夏煤炭勘察工程公司的市场出现了大规模萎缩,主营业务
收入下滑,签订合同数量大量减少;随着勘探行业地方性限制的降低以及民营企业的大量进入,
市场竞争越演愈烈,面对竞争环境愈发复杂,企业经营风险增加;由于人工成本逐年增加,该企
业的主营业务成本迅速增加,挤占了大量的利润空间。在没有其他利润增长点的情况下企业要经
历寒冬的洗礼了。在主业市场大规模开拓无望,企业转型困难重重的情况下,宁夏煤炭勘察工程
公司只能向管理要效益,改变以往粗放的管理模式,加强企业内部控制,优化企业组织架构,减
少内耗使企业渡过难关

由于业务的特殊性,地质勘探行业的企业普遍存在重经营轻生产、重技术轻管理思想。另外
在煤炭行业的“黄金十年”时期,宁夏煤炭勘察工程公司规模扩展迅速,经济效益显著,利润率
较高,现金流也比较充裕,这些特点掩盖了企业在管理方面存在的问题和漏洞。当经济危机爆发,
市场萎缩,企业流动性出现问题,优秀员工大量流失时,企业在管理当中存在的问题就暴露出来
了。由于内部控制机制不够完善,该企业子公司出现经理违法经营、违规操作、资产流失等情况

对该企业来讲,内部控制解决不了企业面对市场萎缩及行业投资减少的问题。但是解决内部控制
问题对企业加强管理和风险防范也是十分必要的

笔者试图以C0S0报告的相关理论为基础,结合企业的具体情况来分析论证该企业在内部控
制方面存在的缺陷和不足,设计完善的企业内部控制系统框架和控制流程,保证企业的可持续性
发展,为企业内部控制的规范与实践提供正确的引导

第二节论文的主要内容及框架结构
本文基于国内外理论界关于企业内部控制领域的研宄成果,综合采取内部控制理论、企业内
部控制设计理论,并结合C0S0报告对宁夏煤炭勘察工程公司从内部控制环境、风险评估、控制
活动、信息与沟通、监督与评价方面进行分析,指出该企业在内部控制方面存在的的缺陷与不足

并对这些缺陷和不足提出了解决方案和措施。希望该企业的监管者和管理者能够认识到该公司内
部控制存在的问题并进行改进,使企业在良好的内部控制环境中有效运行,提高企业管理水平和
风险防范水平,不断提高企业的竞争力

本文试图从公司治理的高度和企业生产经营管理整体范围的视角,结合宁夏煤炭勘察工程公
司的具体情况来设计完善的企业内部控制系统框架和控制流程,保证企业的可持续性发展,为企
-1 - 宁夏大学工商管理硕士(MBA)学位论文
第一章绪论
业内部控制的规范与实践提供正确的引导

本文分为以下六个章节:
第一章,绪论。主要介绍本文的选题背景和选题意义。同时对本文的研究内容和相关研宄方
法进行介绍,并对国内外内部控制现状进行描述

第二章,内部控制相关理论概述,主要对本研究涉及的内部控制理论及内部控制设计理论和
研宄做进一步的阐述

第三章,经营现现状及环境分析。主要从宁夏煤炭勘察工程公司控制环境、风险评估、控制
活动、信息沟通和监督检査五个方面进行了分析,了解宁夏煤炭勘察工程公司内部控制实施状况

第四章,宁夏煤炭勘察工程公司内部控制存在的问题。主要包括对公司组织架构存在问题、
企业内部控制制度存在问题、内部控制制度执行情况存在问题进行描述,査找现行内控制度的优
缺点和问题,提出宁夏煤炭勘察工程公司内部控制的关键点和重点

第五章,结合宁夏煤炭勘察工程公司内部控制存在问题解决措施

第六章,结论。通过总结提炼,对论文做综合性概述

第三节论文研究方法
本文使用了以下的研宄方法:
(一)文献分析:将与内部控制有关的企业管理及风险防范方面的国内外研宄成果、法律、法
规、文献等进行学习、梳理和分析;
(二)调査研宄:收集宁夏煤炭勘察工程公司内部控制、组织结构及风险管理等方面的资料和
数据,进行分析研宄;
(三)归纳演绎:在学习和掌握基础理论的基础上,对宁夏煤炭勘察工程公司具体问题进行具
体分析并运用相关理论结合企业实际对提出的问题给出了解决措施和方法

第四节国内外研究现状

、国外内部控制研究现状
自1934年内部会计控制概念提出到现在,内部控制理论己经存在和发展了将近100年。在
这个过程中,内部控制及相关理论不断被充实和拓展。内部控制理论在从最初内部牵制理论逐渐
发展到如今的内部控制框架理论。目前美国的C0S0报告在内部控制方面的研宄代表了国际上最
高水平,但是由于名国研究侧重点不同,其他国家也有不同的研究方向。例如加拿大的COCO报
告,欧洲的巴塞尔体系

(―)美国企业内部控制理论及规范
早在1949年,美国就已经通过AICPA发布了关于企业内部控制理论的报告,这份《内部控
制:一种协调性系统要素及其管理当局和注册会计师的重要性》报告,第一次对内部控制概念做
出了解释,也给当时的美国企业管理提供了相关联理论依据;随后,在1963年,AICPA将内部控
制进一步细分,形成了在当时社会最为严谨的评价体系,即《审计程序公告第33号》(SAP No. 33);
-2 - 宁夏大学工商管理硕士(MBA)学位论文
第一章绪论
七十年代在“水门事件”的刺激下,美国社会对于政府内部信息的管理方式,发生了本质的改变,
由此出台了针对外来信息以及外来工作人员的管理办法,即现在人们所说的《1977年国外行贿法
案》,其中针对政府内部控制,进行了相关的反行贿和会计审计方面的定义。在1974年,美国
AICPA成立了专门负责审计师职能研究的科恩委员会,并且在1979年的时候,以特别顾问的形式,
创立了世界上首个内部控制委员会,至此美国社会关于内部控制的管理和评估方式,有了专业人
士的指导

八十年代,是美国审计师职业水平发展最快的十年,并且形成了成熟的配套体系。于1988
年颁布的《审计程序公告第55号》(SAS No. 33),提出了新的“内部控制结构”理念。该理念
将企业进行内部控制的方式,从制度概念发展到结构性调整概念。这种进步保证了企业能够对不
同部门及特定目标进行独立的政策与程序监督,不再受到严格的条框限制。在这次公告中,也将
“内部控制结构”理论的三个重要组成做出定义。这次公告提出的理论被认为在内部控制理论发
展过程中具有重大意义

在1992年发布的C0S0报告中,第一次将内部控制的实施主体进行了确认,这是美国社会又
一次对内部控制进行的框架性调整,发布报告的Treadway组织,将董事会、管理层和部门员工
在内部控制当中起到的作用进行了描述,并归纳出了内部控制的五大要素:控制环境、风险评估、
控制活动、信息与沟通、监控。后来,安然公司破产、世界通信公司财务丑闻这一系列事件的发
生,促使美国推出了针对上市公司的会计改革法案,即《2002上市公司会计改革和投资者保护法
案(S0X法案)》,这项法案对内部控制理论有很大的补充,也是对上市公司一直遵循的《1933
年证券法》和《1934年证券交易法》进行的深层次修订。随后,C0S0委员会又根据企业风险管
理方式,向全国各地进行相关信息的征求,将风险管理进行了不同行业的特殊信息的整合,最终
在2003年形成了《企业风险管理框架》,将原有的内部控制五个方面,扩展到了八个要素的理
论定义,增加了对目标设定、风险识别和风险评估这三个问题的研宄。2004年9月,C0S0奏员
会发布的《企业风险管理框架》终稿被作为内部控制理论发展的又一里程碑,美国企业管理界将
其当作基本的内部控制的标准

Ashbaugh-Skaife、Collins、Kinney认为主动披露自己企业内部控制存在缺陷的公司比不主
动做出披
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