本文站在税务管理的角度,分析了对关联交易进行税收管理时存在的问题,并提出相
应的对策。文章分为六个部分,第一部分首先介绍文章写作的背景、主要意义、对国内外
文献进行综述,阐述主要内容和方法。第二部分介绍了关联交易的基本理论和概念,明确
什么是关联交易,阐述我国关联交易税收管理的法律依据和税务机关征管流程。第三部分
总结归纳目前我国关联交易税收管理中遇到的问题。第四部分对上述问题的原因展开分析,
弄清问题发生的原因。第五部分针对问题产生的原因试提出解决的办法和应对措施。最后,
根据文章提到的理论和建议,结合税务机关对A公司关联交易管理的案例进行详细分析
关键词:关联交易税收管理转让定价 Abstract
Abstract
In recent years, with China&39;s economy developing rapidly, a large number of transnational
enterprises had invested in China. At the same time, Chinafs enterprises have gradually expanded
and invested abroad. Economic globalization makes multinational companies maximize the
interests and reduce the overall tax burden by transferring profits taking advantage of differences
between different countries and regions. Especially in recent years, the scale of transnational
corporations is expanding, and the related transaction is becoming more and more diverse. The
management of related transactions has been gradually strengthened by the tax authorities. Base
Erosion and the Profit Shifting(BEPS) action plans issued by Economic Cooperation and
Development (OECD) came into being, and in 2015 OECD released the final report on BEPS. In
post BEPS era, how to address challenges and defend taxation interests is particularly important
for China&39;s tax authorities.
From the perspective of tax management, this paper analyzes the problems existing in
related party transactions. The article is divided into six parts. The first part introduces the
research background, research significance, research status in china and abroad, and expounds
the research content and research methods. The second part introduces the basic theory and
concept of related transaction, defines what related transaction is, and expounds the principles,
methods and means of related transaction. The third part sums up the problems encountered in
the tax management of related transactions. The fourth part finds out why the problems occurred.
The fifth part aims at finding solutions based on the reason of the problems. Finally, a case is
introduced to testify detailed analysis of the theory and suggestion.
Key words: connected transaction, tax administration, transfer pricing
目录
第1章导论 1
1.1关联交易税收管理的研究背景和研宄意义1.1.1关联交易税收管理的研究背景1.1.2关联交易税收管理的研宄意义1.2国内外文献综述 2
1-2.1国外研究情况1.2.2国内研究情况1.3研究内容和研宄方法1.3. 1研究内容 4
1. 3. 2研究方法1. 4创新和不足之处 5
1. 4. 1创新之处 5
1. 4. 2本文不足之处第2章关联交易基本概念和税收管理规范2.1关联交易的基本概念2.1.1关联关系的认定2.1.2关联交易类型2.1.3关联交易应当遵循的基本原则2. 2关联交易税收管理规范2. 2.1关联交易税收管理税制发展情况和法律框架2.2.2税务机关进行关联交易管理的主要工作流程第3章关联交易税收管理中存在的问题3.1掌握关联交易信息不全面3.1.1关联申报少报或错报3.1. 2税务机关对同期资料的质量把控上有待提高3.1. 3外部信息的获取上存在短板3.2关联交易管理存在不足与漏洞3.2. 1独立交易原则判断标准模糊3.2.2境内关联交易管理存在漏洞3. 2. 3轻视产业价值链分析3.3队伍建设不足和人员短缺3.3. 1专门岗位部门设立较少,人员配备不足3.3.2专业人才急缺第4章关联交易税收管理问题成因分析4. 1信息管理上效率不够高4. 1. 1信息渠道狭窄缺乏联动机制4. 1.2关联申报纳税遵从成本高税务机关宣传不够4. 1.3情报交换范围和程序上待提升4.1.4法律处罚手段不明确4. 2税收法律不够细化管理手段不够紧跟新形势4.2. 1没有紧抓关联交易重点适应新变化4.2.2缺少实务工作指引和规范4.2.3境内关联交易存在管理漏洞4.2.4没有意识到中国市场所具有的独特性4. 3队伍建设和专业人才没跟上形势变化4. 3. 1税务管理新形势要求更强大的管理队伍和更多人才4. 3. 2人才的培养机制不够合理第5章关联交易税收管理对策建议5. 1信息库的建立完善5. 1. 1拓展信息获取渠道建立信息库5. 1. 2加强情报交换工作5.1.3加强宣传和惩罚力度提高企业关联申报纳税遵从度5. 2税法的完善和税收管理手段上的提升
21
5. 2. 1建立纳税评估体系抓住重点进行管理
21
5.2.2细化税收法律内容出台工作指南
22
5.2.3从集团关联交易角度对境内关联交易监管
23
5.2.4将“价值链分析”分析运用到实际工作中
24
5. 3加大人才培养力度
24
5.3.1加强专业团队的建设
24
5. 3. 2注重专业人才的培养激励
24
第6章K市国税局关联交易税收管理案例
26
6. 1案情概括 26
6. 1. 1案例背景 26
6. 1.2案情介绍 26
6. 2 A公司关联交易管理情况
27
6. 2. 1税务评估 27
6. 2. 2梳理企业基本情况
28
6. 2. 3历年生产经营情况及损益情况分析
29
6.3全面掌握企业关联交易情况
31
6. 3. 1关联采购 31
6. 3. 2关联销售 32
6.3.3无形资产和劳务支出
32
6.4关联交易问题分析
33
6. 4.1功能风险分析
33
6.4.2 A公司产品销售情况分析
33
6.4.3企业有形资产购销问题分析
34
6.4.4产品售后服务费用问题分析
35
6.4.5特许权使用费和商标使用费问题分析
35
6.4.6境内外关联销售利润率对比
35
6. 5税务机关处理结果及案件思考
36
6. 5. 1处理方法 36
6. 5. 2处理结果 36
6. 5. 3案件思考 37
参考文献 38
m. m 4i
第1章导论
第1章导论
1.1关联交易税收管理的研究背景和研究意义
1.1.1关联交易税收管理的研宄背景
跨国公司的规模随着全球一体化进程不断扩大,资本流动速度空前,同时,中国市场
的活力和独特优势,吸引着大量跨国集团企业投资,并且随着经济快速发展,中国企业也
逐步开始“走出去”,中国正经历着从被投资国向投资国的角色转变
为了追求集团利益最大化,跨国公司会力争降低自己的税负,普遍做法是利用不同国
家、地区之间的税率差异,通过集团内公司与公司间的关联交易将利润转移到税负小的国
家或地区,进而达到减少税收支出的目的。如今,跨国集团内部各个公司之间的关联交易
越来越多,内容和形式也变得更复杂,从最初的关联企业间购销、劳务采购,发展到无形
资产转让、基金融通、集团劳务费、再到间接股权转让、直接股权转让。利润转移的重中
之重,就是操纵关联交易的价格,从本质上来讲,企业的关联交易并没有问题,站在企业
角度可以提高效率、减少成本、方便统一管理,但是出于一些恶意税收筹划的目的,利用
关联交易的价格、形式进行的利润转移,这就需要税务机关重点关注了。我国税务机关对
关联交易的管理是进行特别纳税调查调整工作的基础,税务机关通过对企业的关联交易情
况进行分析审计,确定企业是否存在利润转移与侵蚀税基的问题,随着跨国公司对经济的
影响力逐步加强,集团下企业之间有恶意税收筹划目的的关联交易,不仅对经济、市场造
成不好的影响,更重要的是侵害了我国的税收权利,因此,不断加强对关联交易的税收管
理手段,是当前我国税务机关迫切需要做的
但是在税务机关的实际管理中,税收法制发展的脚步并没有追赶上经济全球化发展的
步伐,特别是跨国集团、数字经济以及流动资本的步伐。2013年,经济合作与发展组织(OECD)
推动的 BEPS (Base Erosion and Profit Shifting)行动计划(BEPS Action Plan)应运
而生,这也突显了解决税基侵蚀和利润转移问题的紧迫性。2015年10月,OECD发布了税
基侵蚀和利润转移(BEPS)项目最终报告发布,我国也积极做出响应,确保BEPS行动计划
成果落地
1.1.2关联交易税收管理的研宄意义
从2014年开始,为适应新环境新形势下税收征管实际,落实BEPS成果,做到和国际
接轨,国家税务总局陆续发布了关于发布《税收协定相互协商程序实施办法》的公告(2014
年第56号)、《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(2016年第42号)、《特第1章导论
别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告(2017年第6号)等重要文件
近年来,我国的转移
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