我国虽然一直对出口骗税行为进行监管和治理,却难以根除,近年来,随着
出口规模不断扩大和出口退税调整变化,出口骗税案件频频发生,骗税手段
更加隐蔽,骗税金额更加庞大,出口骗税有愈演愈烈的趋势
如何加强出口退税管理、有效防范出口骗税,是一个急需研究的课题
本文在介绍我国出口退税管理的政策依据,税务部门退税管理基本做法的基
础上,从实践中的天津A商贸公司骗税案出发,对不法企业进行出口骗税
的方式、税务机关进行稽核的过程、方法、依据以及相关处理结果进行了详
细的描述,对现阶段出口骗税的主要方式及特点进行了总结,并剖析出口退
税管理中存在的问题,就问题产生的原因从现行增值税制度、出口退税体制、
防范手段的效用、部门合作和法律体系的角度进行深入细致地分析。通过学
习了解发达国家出口退税方面成功的做法,对我国可以借鉴的地方进行总
结,最后从完善增值税税制设计、改革出口退税机制、加强出口遐税管理手
段、构建更高层次更有效的多部门防范机制、提高纳税人遵从度等五方面提
出对策
关键词:出口退税出口骗税对策
1 内容摘要
Abstract
Export tax rebate is an international practice, which can promote the
development of foreign trade, accelerate industrial upgrading and structural
adjustment. China began to implement the export tax rebate policy from 1985,
and obtained a good policy effect, however, export tax fraud accompanied then,
grapingthe national wealth, destructing the foreign trade fair, and being a threat
of the export tax rebate policy implementation of health. Although China has
carried out supervision and governance of the export tax fraud, it is difficult to
eradicate. In recent years, with the expanding of export and the export tax rebate
adjustment,export tax fraud cases occur frequently .
How to prevent export tax fraud effectively is an urgent study. Based on the
analysis of the status of China&39;s export tax rebate and a large number of tax fraud
cases, we summarizes the main methods and characteristics of the current export
tax fraud. Combined with the work practice, we analysis the tianjin nA&39;! tax fraud
case. Also, we introduce our export tax fraud prevention and management
practices. According to the tax fraud case and practice, we summed up the five
major problems of China&39;s export tax fraud prevention and management, analysis
in-depth of the legal system, the current value-added tax system, the export tax
rebate syst em, the means of preventing the utility and the angle of cooperation
department. We put forward countermeasures to enhance tax compliance in five
aspects. They are improving the value added tax system design, reforming of
export tax rebate mechanism, strengthening the export tax rebate management
means, building a higher level and more effective prevention mechanism, and
improve taxpayer compliance.
Keywords: Export tax rebate Export tax fraud,Suggestions
2 目录
目录
第1章绪论1.1研宄背景和意义1丄1研宄背景1.1.2研宄意义1.2国内外研究综述1.2.1国外研宄综述1.2.2国内研究综述1.3研宄内容、研宄方法及创新点1.3.1研宄内容1.3.2研宄方法1.3.3创新点第2章出口退税管理的基本情况2.1出口退税和出口骗税的界定2.1.1出口退税的界定2.1.2出口骗税的界定2.2出口退税管理的政策依据2.3出口退税管理的基本做法2.3.1管理的实施环节2.3.2管理的手段2.3.3管理的信息系统第3章出口骗税现状和出口退税管理中存在的问题1 目录
3.1天津A商贸公司骗税案3.1.1基本情况3.1.2案件来源及案头分析情况3.1.3发函外调及实地核实调查情况3.1.4案件处理结果3.2出口骗税的现状3.2.1出口骗税的主要特点3.2.2出口骗税的主要方式3.3出口退税管理中存在的问题3.3.1虚开增值税专用发票严重3.3.2出口退税政策不易于操作3.3.3退税管理手段成效差
21
3.3.4多环节存在监管漏洞
21
3.3.5对违法行为的处罚力度偏低
22
3.4出口退税管理问题的原因分析
22
3.4. 1现行增值税制度缺陷
22
3.4.2出口退税机制不完善
24
3.4. 3征退税管理存在脱节
24
3.4. 4各监管部门条块分割
25
3.4. 5出口退税法律体系的不健全
26
第4章出口退税管理的国际经验与启示
27
4.1法国的出口退税政策
27
2 目录
4.2英国和希腊的出口退税政策
28
4.3意大利的出口退税政策
29
4.4瑞士的出口退税政策
29
4.5韩国的出口退税政策
30
4.6国外经验借鉴与启示
31
第5章加强出口退税管理的对策建议
32
5.1完善增值税税制设计
32
5.1.1规范增值税优惠政策
32
5.1.2规范增值税抵扣凭证
32
5.1.3重点监控容易产生进项税沉淀的行业
33
5.1.4简并增值税税率,去除征收率
33
5.2改革出口退税机制
34
5.2.1探索生产企业退税、外贸企业免税的新型退税机制
34
5.2.2研宄推广“市场采购”的管理模式
34
5.2.3调整现行出口退税负担机制
35
5.3强化出口退税管理手段
35
5.3.1实现出口退税的征退一体化
35
5.3.2充分利用信息化手段
36
5.3.3保证出口退税政策的稳定性
36
5.4构建更高层次更有效的多部门防范机制
37
5.4.1加强各部门协作
37
5.4.2设立“出口退税预警监控系统”
37
3 目录
5.5提高纳税人税法遵从度
38
5.5.1完善处理依据做到有法可依
38
5.5.2打击虚开犯罪做到执法必严
39
5.5.3加强普法宣传教育
39
参考文献 41
WiM 44
个人简历及在学期间主要学术研宄成果
45
4 第1章绪论
第1章绪论
1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
出口退税是指国家在货物报关离境后,退还企业之前在国内生产、流通
各环节所缴纳的增值税、消费税等间接税,使商品在进入国际市场时没有含
税的一种税收制度,它有利于各国出口货物在国际市场上公平竞争,既出口
创汇开辟国际市场,又带动国内市场和产业上的优化组合,促进本国经济的
发展,因而为各国接受,在国际贸易中广泛采用
万物相生相伴,无上而无下,伴随出口退税而来的,是不法分子利用出
口退税各环节的漏洞,骗取出口退税的问题,简称出口骗税。最早推行增值
税制度的英、法、德等国就是出口骗税的重灾区。欧盟成立后,此问题也依
然存在
我国是进行出口贸易的大国,历史上长期是对外贸易顺差国,积累了大
量的财富,金融危机之后的近十年,国际经济形势错综复杂,但是我国出口
贸易虽有波动,但仍能止降转升,呈现较为健康稳定发展态势。对外贸易对
我国经济发展和政治稳定都有重要的意义,保持我国对外贸易的健康运行、
规范出口行为十分重要。在我国出口贸易中也存在很多出口骗税的行为,一
些不法分子利用我国实行出口退税的政策,利用各种手段骗取出口退税款,
有些出口骗税案件的涉案金额甚至高达几十亿元,这不仅有悖于对外贸易市
场的公平,同时也是对国家财富的窃取。虽然我国近些年已加大对出口骗税
的打击力度,将出口骗税列为每年的税务稽查重点,但骗税活动仍十分活跃,
甚至越来越专业化、隐蔽化。对我国出口退税管理进行深入分析,提出更有
可行性的政策建议,对于加强出口退税、防范出口骗税至关重要
1.1.2研究意义
我国出口骗税问题随着我国出口退税制度的确立就出现了。虽然国家也
1 第1章绪论
相继出台了诸多政策,采取了有效的措施,但是受巨大经济利益的诱惑,骗
税现象依然存在。出口骗税不仅对国家财政收入造成了巨大损失,也对出口
企业公平竞争的环境造成了破坏,对市场机制的正常运作也是一种干扰。本
论文通过对近年来的出口骗税案件进行实证研宂和案例分析,总结现阶段骗
税特点和主要手段,结合当前出口退税政策制度,从中查找当前我国防范出
口骗税问题上存在的不足和问题,紧密结合税务稽查工作实际,从完善增值
税税制设计、改革出口退税机制、加强出口退税管理、健全部门协调机制、
加大骗税打击力度等方面提出建议
1.2国内外研究综述
1.2.1国外研究综述
出口退税作为一项重要的宏观经济调控方法,在刺激本国经济发展、调
节产业结构等方面具有很好的政策效果。国内外研宄者对出口退税以及这一
政策引发的出口骗税问题均有较为丰富的研宄
早在15世纪,西方国家就有学派研宄出口退税问题,其中重商学派认
为,一国增加财富的有效方式是发展出口贸易,无论是对本国商品的出口还
是外来商品的加工再出口,均可以享受免征出口关税的优惠政策,以此鼓励
这种对外贸易
在18世纪,阿尔吉贝尔提出不仅要对出口商品免征关税,对进口外国
商品还要征收关税。经济学之父亚当斯密在著作《国富论》中也有对出口
退税的讲述,认为出口退税政策可以有效刺激出口贸易的发展,带来更多的
国家财富,同时,亚当斯密也注意到出口退税政策实施的过程中可能会发
生骗税的行为,有些商品并没有真正出口到其他国家却也享受了出口退税的
优惠,他认为这对公正的出口商很不公平,同时,骗取优惠也使得政府的收
入减少
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