HN建设集团公司是海南省一家极具代表性的公司,是海南省行业的龙头企业
本文W HN建设集团公司为研究主体,重点论述全面营改增之后建筑行业如何开展税
收筹划。一方面完善了建筑行业税收筹划理论体系,另一方面也解决了当前建筑行业
税收筹划的迫切需求,本研巧具有理论意义和实际意义
本文主要采用文献研究法和案例研究法,文献研究法通过收集并整理出建筑行业
税收筹划相关的税收政策规定和财务处理,为研究的完成奠定理论基础;案例研究法
主要依托HN建设集团公司,从建筑行业的特点出发,具体分析解决案例公司中实际
税收筹划问题
本文首先对税收筹划相关理论进行了阐述,分析了税收筹划的定义、技巧和一般
的程序。其次,论述建筑行业开展税收筹划的基础,主要阐明了建筑业的业务范围、
经营与核算特点,相关的税收政策和税收筹划特征,W及营改増对该行业的影响。随
后HN建设集团为依托,测算全面营改增对建筑行业税负的影响
本文第五章至第古章对全面营改增后HN建设集团的税收筹划进行了具体论述,
分别从增值税、企业所得税、个人所得税税收筹划H个方面开展分析。其中第五章増
值税的筹划是主要部分,从供货商选择、集团内机构设立、巧宽进项税抵扣、利用过
渡期政策及优惠政策和特殊经济业务六个方面来论述。第六章企业所得税筹划选择了
研发费用加计扣除、固定资产折旧扣除等方面来论述。第走章个人所得税筹划选择了
缩小税基、利用无效区间和优惠政策H方面切入研巧
最后,本文对HN建设集团开展税收筹划提出了增强筹划意识、强化部n间相互
渗透、防范风险、统筹兼顾和适度灵活等五个方面的建议
关键词:HN建设集团;营改增;税收筹划;税后利润平衡点 Abstract
I打 H泣inan Provi打ce, the construction i打dustry which plays 泣 decisive role in the
overaH economic development has always bee打化e pUlar industry after 化e real estate
industry. In May 2016, after the Business tax paid VAT instead,the scope of 化e pilot
expanded to the CO打structio打 industry,which brought 过 series of fiscal and taxation chain
reactio打,the constructio。industry come into 过打ew era,the CO打struction industry tax
planningisabouttobidldanewpattem.
The HN Construction Group is a very representative company i打 Hainan Province,It
is the leadi打g enterprises i打也e construction industry. In this paper, HN Construction
Group Company as the Ksearch subject, focusing o打 the construction industry how 化 carry
out tax planning after the Business tax paid VAT insteadO口 the one hand,it has perfected
the theoretical system of tax planning in the construction industry,and on the other hand,it
also solves 也e urgent demand of the current construction industry tax planni打g. This
research has theoretical and practical signi巧cance.
This paper mainly adopts the Kterature i^esearch method and 化e case study method.
The Kl:erature Ksearch method establishes the theoretical foundatio打 for the compl巧ion of
the research by collecting and sorting out the tax policy regulations and 巧打ancial treatment
related 化化e tax planning of the construction i打dustry. The case study method mainly
relies o打 the HN Co打struction Group Company,it analyzes 化e case in 也e company U)
solve the problem of real tax planning.
This paper first elaborates the relevant 化eories of tax planni打g,and analy之es the
concepts, methods and procedures of tax planning. Secondly, it analyzes the basis and
characteristics of the construction industry tax planning, mainly expounds the business
scope, operation and accounting characteristics of the construction industry, the related tax
policy and tax planning characteristics, and the impact of the Business tax paid VAT
instead. Followed by HN Construction Group as the basis,化 calculate the impact of the
Business tax paid VAT instead in constructio打 tax burden.
I打也e fifth chapter 化 the seventh chapter,the tax planning of HN Co打struction Group
is discussed in detail from three aspects: VAT, corporate income tax and personal income
tax planning. The fifth chapter of the value-added tax planning is 也e main part of the
selection from the supplier, the establishment of i打stitutions within the group 化 broaden
化e input tax deduction,化e use of transitio打al policy and prefers打tial policies and special
economic business to discuss six aspects. Chapter VI of the enterprise income tax planning
化 choose the 民怎 D expe打ses plus deductio打,depreciation of fixed assets and other aspects to discuss. Chapter VII of the personal income tax plan to choose to narrow the tax
base, the use of ineffective sectio打s and preferential poKcies in three 站eas cut into the
analysis.
Finally, this paper puts forward five suggestions, such as strengthening the planning
CO打scious打e巧,strengthe打i打g 化e department’s penetration, proceedi打g according 化 law,
taki打g into account the balance,and moderately flexible, 1:0 cany out the tax planning of
HN Constructio打 Group.
Key words: HN construction group;化e Busin巧s tax paid VAT instead; tax planning;
post-tax profit balance 目 录
1绪论 1
1.1研究的背景和意义1丄1研巧的背景U.2研巧的意义1.2研巧方法 2
1.3本论文硏究的创新点2税收筹划相关理论和国内外研巧现状2.1税收筹划的相关理论2丄1税收筹划定义2.1.2税收筹划方法2丄3税收筹划的程序2.2国内外研巧现状与发展趋势2.2.1国外研巧现状与发展趋势2.2.2国内研巧现状与发展趋势3建筑行业税收筹划的基础与方式3.1建筑企业的业务范围3丄1建筑业定义3丄2建筑业分类3.2建筑企业经营及核算特点3.2.1建筑业经营特点3.2.2建筑业会计核算特点3.3建筑企业税收政策与征管3.4建筑行业税收筹划方式3.5营改增对建筑企业的影响4 HN建设集团公司税收筹划现状分析4.1 HN建设集团公司情况介绍4丄1 HN建设集团公司经营概况4丄2 HN建设集团公司组织机构4丄3 HN建设集团公司财务管理4.2 HN建设集团公司说收筹划现状4.2.1 HN建设集団公司纳税现状4.2.2 HN建设集团公司存在的税收管理问题4.2.3营改增对HN建设集团公司的税收影响I 5 HN建设集团公司増值税税收筹划路径分析5.1上游供应商身份选择5.2机构设立的税收筹划
22
5.3进项税抵扣的税收筹划
23
5.4建筑工程过渡期项目筹划技巧
%
5.5増值税税收优惠政策的税收筹划
26
5.6特殊经济业务的增值税筹划
27
5.6.1甲供材计税方式选择筹划技巧
27
5.6.2经济合同的签订技巧
28
5.6.3 BOT项目筹划技巧
30
6 HN建设集团公司企业所得税的税收筹划路毎分析
32
6.1技术开发费的加计扣除
32
6.2固定资产的折旧扣除
32
6.3特别注意事项
33
7 HN建设集团公司个人所得税的税收筹划路径分析
34
7.1缩小个人所得税的税基
34
7.2利用年终奖金无效区间筹划
34
7.3利用优惠政策
35
8研究结论与建议 %
8.1结论 %
8.2建议 37
参考鋪 39
附录:攻读硕±学位期间取得的学术成果
41
gt 谢 42
II
海南大学硕±学位论文
1绪论
1.1硏究的背景和意义
1丄1研究的背景
建筑业一直是海南省的支柱产业之一,在海南省整体经济中占据至关重要的地
位。近年来,随着海南省国际旅游岛建设的定位,房地产行业发展迅猛,极大地带动
了建筑行业繁荣发展,2007年1^来,建筑行业产值都超过海南省第二产业总产值的
30%,建筑行业税收占海南省地方税收的20%1^上,且仍然处于强势増长的趋势。2016
年,海南省建筑业完成増加值423.5亿元,同比增长8.1%。海南省有资质等级的建筑
企业单位有170个,同比增长1.2%,资质内建筑企业产生利润总额17.23亿元,同比
增长5.8%,上缴税金10.27亿元,同比增长5%
建筑业是传统的劳动密集型产业,有区别于新兴产业的许多特点,如生产周期长、
营业利涧率偏低等,该行业更为迫切地需要降低税收成本,获得更高的税后利润,因
此,开展相应的税收筹划研究,有利于实现建筑企业的利涧增长和产业结构的深度优
化,促进企业与政府的双贏。2016年5月1日起营业税改征增值税全面推行,试点
范围扩大了,建筑业也被纳入到改革范围。全面营改增政策的实施带来了一系列财税
连锁反应,建筑行业自此进入了增值税的新时代,在新的背景下,建筑企业的营销策
略、财务管理、税收缴纳、税收负担、税务筹划等等都将发生剧烈变化,然而因为改
革的脚步么迅速,相关的理论研巧较少,因此,研巧新政策背景下的纳税筹划极为迫
切
U.2研究的意义
(1)理论意义
①完善建筑业税收筹划理论。国内外文献在宏观理论分析中比较丰富。对于分行
业分类型具体税务筹划的实施研巧相对欠缺,尤其是对建筑行业的研巧相对
==>>