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大数据引领管理会计变革

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更新时间:2018/9/12(发布于浙江)

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文本描述
2
ACCA (特许公认会计师公会)是全球最具规模的国际专业会
计师组织,为全世界有志投身于财务、会计以及管理领域的专
才提供首选的资格认证。ACCA目前在中国拥有24,000名会员及
61,000名学员,并在北京、上海、成都、广州、深圳、沈阳、香
港以及澳门共设有8个代表处

ACCA为全球181个国家的178,000 名会员及455,000名学员
提供支持,从雇主的技能需求出发,为会员和学员的事业发展
提供完善的专业服务。ACCA透过全球92个办事处和中心,以及
全球超过7,110家认可雇主,为员工的学习与发展提供高标准服
务。ACCA致力于维护公共利益,提倡适度的会计监管方式,同
时,通过开展国际化研究,不断提升会计行业的声誉与影响力

ACCA自1904年成立以来,一直秉承着独特的核心价值,即
机遇、多元性、创新、诚信和责任。我们深信,会计师能够在经
济发展的各个阶段创造价值。ACCA致力于培养会计师的专业能
力,支持采纳统一的国际准则。我们的价值观与各行各业的雇
主保持一致,并且确信,ACCA培养的是能够为企业增值的会计
师。ACCA让来自不同背景的有志之士都有机会进入财会行业,
并且不断创新、修订并推广我们的专业资格,满足学员和雇主的
多样化需求

特许公认会计师公会(ACCA)简介
在朱镕基同志的亲自倡导和大力推动下,上海国家会计学院
于2000年9月正式组建。学院是财政部直属事业单位,由财政部
和上海市人民政府双重领导,实行董事会领导下的院长负责制

学院还是中国政府倡导设立的亚太财经与发展中心(AFDC)所
在地,该中心是中国政府在APEC框架下倡导建立的第一个旨在
促进区域能力建设的机构

十多年来,在财政部的直接领导下,在各级领导的关怀和指
导下,在社会各界的大力支持下,上海国家会计学院历经艰苦创
业,积极探索高级财金、会计人才的教育规律,适应经济社会发
展对高端人才的需求和会计行业发展战略,面向国家宏观经济部
门、国有大中型企业、金融机构和中介机构等开展高层次继续教
育,形成了清晰的办学思路、办学模式。逐步形成了高层管理培
训、学位教育、远程教育“三足鼎立”的事业格局,在经济社会
领域形成了较高的知名度,被誉为会计人员的“精神家园”

建院至今学院面授培训各类学员超过50万人次,所承担的全
国会计领军(后备)人才培训、国有企业总会计师培训等一系列国
家级、全国性人才培养工程,面向企业、金融机构、政府财税部
门的高级定制课程已发展成为具有广泛影响力的品牌项目。2011
年,学院被教育部批准为硕士学位授予单位,先后获得会计、
审计专业硕士学位授予权;同年,学院与美国亚利桑那州立大
学合作的EMBA项目在英国《金融时报》排名中位居全球第20
位;2013年,学院的中外合作办学项目(EMBA、EMPAcc)获
教育部资格认定。作为国家级继续教育基地,学院还积极承担社
会责任,大力发展远程教育,利用网络成本低、覆盖广的优势为
广大的基层会计人员以及西部地区的经济管理人才提供优质的培
训课程

面向未来,学院将坚持“国际知名会计学院”的办学目标,
进一步探索完善符合学院实际的“一流培训基地+知名商学院”
的特色发展模式,努力将学院发展成为中国顶尖的财会人才培训
基地、国家财会政策与企业财务运作的重要思想库、全国性的会
计信息集散中心以及重要的财会领域国际交流平台,以更好地为
实现会计强国目标服务,为财政中心工作服务,为经济社会发展
服务

上海国家会计学院(SNAI)简介
研究团队领导及主要成员:
上海国家会计学院:李扣庆,刘凤委
ACCA中国:梁淑屏,钱毓益
致谢:
本课题在课题研究过程中,得到了十几位
企业界财务高管的大力支持。感谢他们贡
献了自己在大数据与管理会计应用方面的
独特见解;课题组也特别感谢甲骨文首席
顾问袁海龙先生提供的技术支持。报告目录
背景与目的 3
调研方法 3
调研具体分析
1. 现状分析与讨论 4
i.调查问卷统计与分析 4
ii.企业访谈情况汇总 9
2. 大数据与管理会计应用边界 11
3. 大数据影响管理会计的路径
——管理会计职能演变 12
4. 财务人员知识体系与能力发展要求 14
5. 结语 15
背景与目的
大数据和管理会计都是时下财经界非常热门的话题。上海国
家会计学院联合ACCA组建项目研究小组,探讨在大数据时代管
理会计领域正在或即将发生的重大变革,试图为理论和实务界提
供思考与借鉴。本报告分为四部分。一是现状分析与讨论,结合
访谈与问卷调查所得到的资料和数据,阐述当前企业界人士对有
关大数据、管理会计等问题的基本认识和一些困惑。二是理论与
逻辑分析,针对财务信息与非财务信息、管理会计研究边界、大
数据范畴等问题,给出大数据引领管理会计变革的理论解释与框
架。三是从实践应用角度,介绍大数据对管理会计应用五大职能
的改进,描述价值创造的具体路径。最后,我们展望大数据对财
务功能与财务人员知识能力建设方面的影响与挑战

2015年5月开始,上海国家会计学院和ACCA(特许公认会
计师公会)深入企业进行实地访谈,有选择地针对全国会计领军
人才项目、总会计师能力提升项目、地方会计领军人才项目等长
期项目联合发起调查问卷

我们一共收到了388份有效问卷,来自18个行业的国有企
业、民营企业、中外合资等各类所有制企业的不同级别的财务人
员和非财务人员

调研方法课题组搜集和整理了有关大数据与管理会计方面的
文献,深入企业进行实地访谈,并通过有针对性地发放
调查问卷,大致对目前我国大数据在企业中的应用、大
数据对管理会计的影响、企业对大数据与管理会计关系
的认识等问题做了基本了解

(一)调查问卷统计与分析
1.企业基本资料
为了保证资料来源的广泛性和可靠性,我们有选择
地针对全国会计领军人才项目、总会计师能力提升项
目、地方会计领军人才项目等长期项目进行了调查

共发放问卷411份,其中有效问卷388份,无效问卷23
份,问卷有效率94.40%。被调查企业共涉及18个行
业,其中,制造业62家,占比17%,其他依次为金融
业(10%)、交通运输业(7%)、建筑业(8%)等各
行业

被调查企业范围包括国有企业(63%)、民营企
业(22%)、中外合资(5%)等各类所有制企业,其
中上市公司共59家,41家在境内上市,18家在境外上
市。被调查企业分布在20个省级地区,营收规模在100
亿元以上的企业占比19.5%,10亿元以上的企业占比
36.1%。被调查对象绝大多数为财务人员,非财务工作
人员占比14%;财务人员的职务层级较高,财务经理以
上人员占财务人员总数的90%

2.问卷结果分析
绝大多数受调查者(约80%)认为,在大数据时
代,财务工作将发生很大的转变。这反映出目前财务人
员对自身工作环境与状态比较敏感。14%的人认为大数
据对财务工作没有本质影响,两者并不相关,只有6%
的人表示还不太清楚大数据有可能会对财务工作带来什
么影响

在有关对大数据特征的理解问题上,绝大多数受调
查者认为数据量大(79.9%)、多样性(72.17%)和
实时性(73.71%)是大数据的最主要特征,而对于大
数据的价值、准确度、真实性等问题方面,则持有不同
的观点

一、现状分析与讨论
80%
40%
60%
20%
0数量大
79.90%
16.58%
0.27%
10.43%
8.29%
7.75%
1%
1%
27%
23%
14%
13%
9%
7%
5%
7.49%
6.42%
6.15%
5.08%
5.08%
72.17%73.71%
56.44%
50.77%49.23%
15.98%
多样性实时性高价值真实性模糊性准确性
数据不仅是需要衡量的对象,其本身也是
一种衡量指标,这一点十分重要。鉴于此,数
据可谓是一种会计服务工具

SANDRA B. RICHTERMEYER CMA, CPA
Xavier大学会计系主任、教授
“数据就像食物,它有保质期和有效期

有些类型的数据比其他类型的数据拥有更长的
保质期。”
ALEX STEER,FABRIC WORLDWIDE高级
策略师
制造业
住宿和餐饮业
1.34%居民服务、修理和其他服务业
1.87%水利、环境和公共设施管理业
2.14%文化、体育和娱乐业
2.41%租赁和商务服务业
2.94%农、林、牧、渔业
4.01%房地产业
科学研究和技术服务业
采矿业
电力、热力、煤气
及水生产和供应业
批发和零售业
交通运输、仓储和邮政业
多元化企业
建筑业
金融业
其他
财务经理
计财/财务部总经理
非财务工作
财务总监
会计
总会计师
公司副总经理首席会计师
首席财务官
被调查企业所在行业
被调查人职务和工作岗位
您所理解的大数据应具有的特征
11.76%一、现状分析与讨论
在关于企业中你认为哪些部门会涉及到大数据的运
用问题中,认为财务部门会涉及到大数据应用的受调查
者占32%,其次是营销部门被认为大数据应用比重较高
(30%)。这反映出大家普遍认为财务和销售应该是对
大数据应用最多的部门。实践中对于大数据应用较为普
遍的公司,对大数据的应用主要就体现在营销活动领
域,尤其是关于客户与产品数据信息的挖掘和使用,已
成为大数据应用领域最活跃、最具潜力的部分。此外,
受调查者认为财务部门也将成为大数据应用最为活跃的
领域

关于在大数据运用过程中企业目前处理较好的环节
这一问题,数据采集环节企业运用大数据相对较好,但
数据存储和数据挖掘则相对较弱,依据数据进行决策和
数据可视化分析等则比重更低。这些数据一方面显示出
我国企业整体大数据运用比例较低,另一方面也表明在
数据挖掘、分析和决策应用等方面企业做得更加不好

“在麦当劳特许经营店,员工更关注每天
的经营业绩以及有多少顾客光顾,而不是财务
报表,因为这些关键指标可以帮助他们及时做
出改进,而不是月末才采取行动。”
GARY BOOMER CPA,BOOOMER咨询首席
执行官
“你拥有关于客户、市场的数据,甚至从
外界买回来的数据……结合之后,这些数据对
企业而言是独一无二的,因而可以作为一项可
持续的竞争优势。”
KEVIN LONG FCA,TERADATA业务发展总

“我很明确地将数据视为一项资产。作为
一种资产类型,它与品牌并没有什么两样。”
ANGIE LIM,JONES LANG LASALLE亚太地
区首席财务官兼国际总监
“我真心希望财会行业不要回避与信息技
术、业务分析等职能部门的合作。因为我们确
实需要和他们共同创造价值。与此同时,也要
做好监管。”
NINA TAN CPA, ACCA,TRAX TECHNOLOGY
SOLUTIONS PTE LTD首席财务官
20%
30%
10%
5%
15%
25%
35%营销
部门
生产
部门
客服
部门
其他
部门财务部IT部
质量管理
部门
29.64%
16.24%
11.34%
14.69%
32.22%
8.76%
10.05%
40%
20%
10%
30%数据
采集
数据
存储
数据
挖掘
数据
可视
数据
决策
37.89%
25.77%
22.42%
15.98%
6.96%
企业涉及大数据应用的部门
现有企业大数据应用较好的环节
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